年报审计序曲--审前培训

       2017年度年报审计工作即将开始，为了便于后续工作的顺利进行，故由王站生高级项目经理组织成立了培训小组，于2017年12月7日为财审二部新老员工进行年报审计审前培训。

       本次年报审计审前培训包含四个方面：资产类、负债类、所有者权益类、损益类，根据本部门承接客户的业务类型特点，重点讲述工作中需使用的审计底稿每一科目的编制方法，及在执行审计程序中需注意的事项，获取的重要审计证据。

       通过此次培训，使大家对审计底稿的编制方法及技巧有更直观、清晰的认识：①审计工作开始前，对被审计单位主营业务类型有比较明确的认识，在审计时，可能需用到哪些审计程序，该如何执行；②执行审计程序过程中，具体情况具体分析，在既定审计程序基础上是否需要追加进一步审计程序，以及在执行审计程序过程中获取重要审计证据；③根据执行的审计承接结果编制审计工作底稿，并做好底稿的整理归档工作。

       首先，审计工作底稿是对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。其次，审计底稿有助于负责督导的项目组成员，履行指导、监督与复核审计工作。故，在审计工作中，项目组成员针对得出的审计结论，获取充分适当的审计证据，并认真详细编制审计底稿，由项目经理进行复核。

       如，在对货币资金进行审计时，审计目的是现金完整性、计价和分摊，银行存款所有权是否存在瑕疵，如：是否存在抵押、质押、担保等情况。针对审计目的，实施相应的审计程序，如：现金监盘、检查银行存款对账单、银行存单及余额调节表、银行存款和其他货币资金函证、重大收支检查等。在执行审计程序中，获取的重要审计证据现金监盘表、银行存款对账单、银行存款及其他货币资金询证函回函、重大收支检查主要项目凭证复印件等。最后根据实施的审计程序及获取的审计证据编制审计底稿，主要注意事项包括三个方面：①编制货币资金明细表时，根据期初余额、本期发生额、期末余额分别填列，其中银行存款、其他货币资金，详细填列开户银行、银行账号。②详尽记录银行存款、其他货币资金询证函发函、回函情况。③根据测试结果分类编制测试表。

       年报审计底稿，编制的目的就是要说清楚财务报表上的数字是怎么来的，其实就是一个证明的过程，证明的方法就是实施的审计程序。既然是证明过程，那就涉及到对底稿中“明细表”各数字的检查，根据重要性水平，执行相应的审计程序。在取证过程中，涉及到获取证据的效力问题，总体来说“外部证据效力大于内部证据效力、纸质大于电子等”。所以，我们需要对银行存款余额及往来进行函证。在函证中，为了降低审计风险，银行存款必须函证，往来款回函比例达到75%以上，故对往来款的发函比例应控制在85%以上。

       在之前审计底稿编制及复核时，我们发现会存在以下问题：①底稿导引表与明细表数据不一致；②底稿无相应的证据做支撑，存在数据堆砌现象；③底稿归档时，部分资料丢失。

       此次培训，主要实现五个目的： ①审前，明确审计目的，做到有的放矢；②在工作中，具体问题具体分析，如遇到困难，及时与项目经理沟通；③取证过程中，应做到客观、公正、有理可依；④编制底稿时，做到认真细致，条理清晰，理清表与表之间的逻辑关系；⑤分类整理审计底稿，纸质版与电子版并存。

       愿我们在即将到来的年审工作中，发展提升自我。