此次发布的这八项风险评估准则详细阐述了旨在增强审计人员对财务报表重大误报风险的评估和反应有效性的各项要求。它们贯穿了从初始计划阶段到审计结果评估的整个审计流程。

 

        上述新准则将取代PCAOB先前发布的6项临时性准则和相关的修订案，包括《计划与监督》（AUsec.311）、《审计业务中的审计风险和重要性》（AUsec.312）、《资产负债表日前的实质性测试》（AUsec.313）、《财务报表审计下的内部控制考量》（AUsec.319）、《审计证据》（AUsec.326）以及《财务报表的充分披露》（AUsec.431）。

 

        PCAOB代理主席丹尼尔·高泽（DanielL.Goelzer）说：“这些新准则的出台意味着在促进精密的审计风险评估与将审计人员未能发现重大误报的风险降至最低方面迈出了重要一步。识别风险，并通过正确地审计计划和开展审计活动来应对风险，对于提升投资者对经审计财务报表的信心是至关重要的。”

 

        一经美国证券交易委员会（SEC）批准，这八项审计准则将对始于2010年12月15日及其后日期的财政期间的审计开始生效。

 

        附：

 

        1、 《审计准则第8号－审计风险》（ASNo.8）：这项准则论述了无论财务报表审计是作为整体审计的一部分，抑或仅就财务报表审计而言时，审计人员对审计风险的考虑。该准则描述了审计风险的组成部分，以及审计人员将审计风险降低到可接受的程度以取得财务报表没有重大误报的合理保证的责任。

 

        2、《审计准则第9号－审计计划》（ASNo.9）：这项准则确定了审计计划的相关要求，包括对重要审计事项的评估、制定恰当的审计策略和审计计划。

 

        3、 《审计准则第10号－审计业务约定的监管》（ASNo.10）：这项准则阐述了审计业务约定的监管要求，特别是对业务约定团队成员工作的监管。该准则适用于业务约定合伙人以及协助业务约定合伙人进行监管的其他业务约定团队成员。

 

        4、《审计准则第11号－计划及实施审计时对重要性的考虑》（ASNo.11）：这项准则阐述了审计人员在计划及实施审计时对重要性进行考虑的责任。

 

        5、《审计准则第12号－识别和评估重大误报的风险》（ASNo.12）：这项准则确定了对识别和评估财务报表重大误报流程的要求。该准则中所述及的风险评估流程包括识别风险所需的信息收集程序以及对已识别风险的分析程序。

 

        6、《审计准则第13号－审计人员对重大误报风险的反应》（ASNo.13）：这项准则确定了通过执行常规审计以及对重要的账户和会计披露执行审计程序时，审计人员对财务报表重大误报风险的反应的相关要求。

 

        7、《审计准则第14号－评估审计结果》（ASNo.14）：这项准则确定了审计人员评估审计结果以及确定审计人员是否获得充分适当的审计证据的相关要求。该准则所述及的评估流程包括对审计中已发现的误报的评估；财务报表的整体表述（包括会计披露）；财务报表中潜在的管理层偏颇。

 

        8、《审计准则第15号－审计证据》（ASNo.15）：这项准则解释了审计证据的构成，确定了设计和执行审计程序以获得充分适当的审计证据来支持审计报告中审计观点的相关要求。