新一年的会计监督工作即将拉开序幕。目前，财政部驻各地财政监察专员办事处（下称“专员办”）都已经上报了拟检查的证券资格会计师事务所名单，而与这样的专项检查相对应的是对证券资格会计师事务所的日常监管。
对证券资格会计师事务所的行政监督起步于去年2月财政部出台的《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》。北京专员办专员王光坤在此基础上提出，建立四个机制，进一步推动这项新的监督工作。
建立基本信息统计分析利用机制
“要确保对证券资格会计师事务所进行行政监督，就要建立基本信息统计分析利用机制，否则，监督就成了无源之水、无本之木。”这被王光坤看作是最重要的一个机制。
所谓基本信息，包括证券资格会计师事务所审计对象情况、审计执行程序、重组改制情况和收费情况。王光坤认为，对审计对象的了解，主要是考量证券资格会计师事务所承揽的业务量、业务结构以及注册会计师人员数量配比是否合适。进一步讲，就是要按照被审计的重点企业的规模进行分类，如世界500强企业、国有大中型企业、地方国有企业等，再根据注册会计师的数量和能力，来衡量该证券资格会计师事务所承担多大的业务量是合适的。
最近，会计师事务所兼并重组案例层出不穷。对此，王光坤认为，要随时关注证券资格会计师事务所的重组改制情况，了解其内部治理结构、管理机制和业务范围。“会计师事务所在大步前进时往往会疏忽对管理工作的同步加强，结果可能造成执业质量方面的问题。因此，专员办应及时发现可能存在的薄弱环节和风险节点，督促事务所加强风险控制，完善内部治理。”
加强对证券资格会计师事务所的行政监管，目的就是要规范会计审计这个中介行业，创造良性竞争环境。其中，收费情况尤其值得关注。“摸清会计师事务所当年审计业务承接和审计收费情况，通过了解业务收入构成、重点客户等信息，分析有无低价招揽业务、不当竞争等违规现象和‘接下家’等情况。”王光坤说，尤其要关注会计师事务所对两家规模、类型相似的企业的收费标准是否一致。如果收费差异大，这也许意味着审计程序不一样，或者存在低价竞争。
除此之外，会计师事务所出具的审计报告类型也是专员办当然的关注重点。
建立事务所和企业的联动、连坐机制
“联动、连坐机制是指，如果会计师事务所对企业会计信息质量存在的问题有应披露未披露的情况，要追究会计师事务所的审计责任。”王光坤说。
王光坤认为，要加强对会计师事务所出具无保留意见审计报告的企业的关注，如果该企业存在会计信息失真的情况，而会计师事务所审计工作底稿并未予以反映，专员办将对会计师事务所进行相应的处理处罚。
“这样做，一方面是为了提高会计师事务所的执业质量意识，另一方面可以提高企业财务人员的会计信息质量意识。”
不过，在这个过程中，王光坤强调要分清审计责任和会计责任。
建立回转追溯机制
目前，专员办普遍存在会计监督人员较少的情况，为了保证对证券资格会计师事务所日常的行政监管到位、有效，王光坤提出建立回转追溯机制。
专员办通常按照职责分工不同划分为4个处室，涉及收入、支出、金融监管和会计监管几项基本工作。王光坤说，今年将调动各个处室的力量，在开展收入、支出、金融监管等方面工作的同时，时刻紧绷会计监督这根弦，及早发现会计师事务所存在的问题，并向会计监督处通报。
例如，专员办负责收入检查的处室若在对企业税收政策执行情况进行检查时发现了重大问题，而这些问题在事务所年报审计中并未披露或者未予关注，那么，检查处室就应将情况反馈给会计监督机构，由该机构立即对该会计师事务所进行约谈，或者开展延伸追溯检查。
建立事务所执业质量评价机制
对会计师事务所的行政监管是日常监管，对于专员办是否监管到位以及会计师事务所如何能够时刻防范审计风险、发挥经济警察的作用，王光坤认为，建立一套会计师事务所执业质量评价机制能够起到比较好的效果。
目前，北京专员办负责对6家证券资格会计师事务所总所和12家证券资格会计师事务所分所进行行政监管，通过对上述会计师事务所内部治理情况、管理到位情况、执业质量情况等各方面的分析，最后进行评价鉴定。
“我们将尝试把涉及会计师事务所执业质量方面的各个要素填入表格中，进行大量的数据分析，然后对他们进行评价分类，甚至有可能将分类结果向社会公布。”王光坤说。
