2023 年，北京农投公司审计稽核部开展了装修工程的专项审计。 由于之前开展工程项目审计比较少， 我的相关审计 经验比较欠缺， 秉持着“研究型审计”的工作态度，我学习 了《工程项目审计实务指南》，对实际现场审计工作起了很 大的帮助作用。该书是由中天恒会计师事务所资深审计师编撰而成，汇集了作者团队数十年在工程项目审计领域的丰富 理论研究成果和实践经验，包含近 100 个工程项目审计实操案例， 1000 多个审计实操知识点详解，并采用大量的图片、 流程图展示， 给人非常直观的阅读体验。我参考书中所讲的 审计方法和经典案例， 结合项目实际经验，针对工程项目招 标采购中重点热点问题之一的“围标串标”，分享一下关于“围标串标”审计方法的几点思考。

      一、围标串标的主要表现形式

      围标串标主要有三种表现形式，一是招标人与投标人合谋。 具体情形包括招标人向投标人泄露标底价格等关键信息； 招标人将其他投标人情况告知特定投标人；招标人为特定投标人量身定做招标文件； 招标人与特定投标人约定，以低价或承担高风险中标， 以后再进行额外补偿等。 二是投标者之间的串通。 具体情形包括多个投标人约定以抬高或压低投标 报价的方式操纵价格； 某一投标人以经济补偿方式拉拢数家 投标人分别投标。 三是中介代理机构或监管人员与投标人串通。 具体情形包括代理机构或监管人员将招标人信息透露给 投标人；利用工作之便帮助投标人撤换标书、更换报价等； 故意隐瞒投标人的虚假或不利信息；同一项目既受招标人委托代理， 又接受投标人委托投标咨询等。

      在实际工作中，比较多的情况是招标人为了个人利益， 已内定了中标人， 再由中标人找几个有利益关系的公司进行投标， 中标后将部分利益输送给招标人及其他相关人。这样 做，中标人以较高价格中标， 极大损害了公司的利益； 排除其他有竞争力公司，降低了工程项目质量；破坏了公平竞争原则，损害了公司的诚实守信形象。

      二、围标串标的常用审计方法

      针对工程领域的围标串标行为，作为公司内审人员需要 学习工程采购招标相关的专业知识， 了解围标串标的表现形式，掌握识别围标串标的审计方法。

      （一）天网恢恢疏而不漏--电子投标文件追踪法

      表现形式： 电子投标文件的 IP（网络）及 Mac（物理）地址重复、计价软件（广联达）加密锁号和数据储存设备序列号重复、投标文件的作者相同等。

      审计方法： IP 地址或 MAC 地址可以委托招标代理公司或 者电子招投标平台通过专业软件去查询； 计价软件（广联达） 加密锁号可以委托造价咨询公司查询； 投标文件作者可以查看文件属性，查询作者和最后一次保存者。

      （二）关联关系无所遁形--投标公司关联追踪法

      表现形式： 投标人的法定代表人、实控人、董监高存在 重复或者历史变更信息中存在重复；公司的电话、邮箱、公司地址等内容重复；公司办公场所租赁人或拥有人一致等。

      审计方法： 通过国家企业信用信息公示系统或者企查查 等公开网站进行查询，查询公司、股东和高管的相关信息，是否存在关联关系。

      （三）明察秋毫火眼金睛--投标文件雷同追踪法

      表现形式： 投标文件的技术内容和方案细节雷同； 投标 文件格式、字体或表格颜色相同； 项目人员重复； 错别字相同等。

      审计方法： 将纸质盖章版投标文件对比检查， 重点关注 技术标的技术措施、施工组织及施工进度计划、安全施工措 施等内容是否存在顺序不同但内容一致的现象；字体表格颜 色及错别字是否相同； 项目组人员姓名是否交叉重复； 技术资质文件是否重复。

      （四）事出反常必有妖--投标报价异常追踪法

      表现形式： 中标人投标价格接近内部最高限价中标；不 同投标人的投标报价略高于中标价；报价清单成规律性递减或递增；不同投标人的投标保证金由同一账户资金缴纳等。

      审计方法： 检查各投标人报价是否在接近内部最高限价； 个别报价过高或者过低， 为特定投标人中标创造条件； 关注 报价清单个别单价呈规律性系数变动； 投标人保证金是否来源于同一银行账户。

      （五）拨开云雾见青天--评标结果异常追踪法

      表现形式： 评标委员会未按招标文件确定的评标标准和 方法进行评分； 同一评分项在投标人情况相同的情况下， 评分结果对某投标人的明显倾向。

      审计方法： 评标专家资格是否符合要求；评标专家是否 在同一地点、同一时间评标； 对投标人资质、投标价格、投标人业绩等评分是否客观；评分是否带有明显倾向性， 在没有充分理由的情况下给特定投标人打高分等。

      三、围标串标的后果及解决办法

      如果发生围标串标的行为，根据《民法典》《招标投标 法》以及《招标投标法实施条例》的相关规定， 责任人要承担行政责任、民事责任以及刑事责任。相应的处罚是中标无效，没收违法所得，造成损失的承担赔偿责任， 情节严重的处以 3 年以下有期徒刑或拘役。

      围标串标的后果是很严重的， 但为什么屡禁不止呢？产生围标串标的原因有很多， 比如市场环境潜规则、法律意识 淡薄、监管力度弱等。我认为还有一个主要原因是利益驱动， 中标人与招标人串通， 以接近内部预算的高价中标，获得了 高额收益，再暗中向招标人输送利益， 招标人以权谋私、获取私利。

      作为内审人员，该如何避免上述情况发生？我认为内审人员应该做法律法规的宣传队，加强对公司领导和普通员工 关于工程招标相关法律法规的宣传和教育，提高对围标串标 行为的法律认知， 了解围标串标的主要表现形式和严重后果， 增强守法意识； 做规范运行的促进者，多提醒和指导招标负责人员开展招标采购工作，加强招标工作流程化管理， 加强 对投标文件的检查，加强对招标代理公司的监督； 做公司利益的捍卫者，如发现围标串标行为，要及时上报公司领导， 与纪检等相关部门一起加大对责任人的惩罚力度， 起到震慑作用； 及时分析问题形成原因， 在招标制度和工作流程上堵塞漏洞， 避免再次发生。