陈毓圭:关于注册会计师的能力提升

 
      核心提示：本文根据全国注册会计师行业党员骨干进修班和北京中小执业机构主任领军班、专家型管理人才培训班联合课程上的讲课记录整理。

      今天这堂课有几个特点。一是“三班”合一，全国注册会计师行业党员骨干进修班、北京中小执业机构负责人领军班、北京专家型管理人才培训班，三个班联合开课；二是“两师”合一，有注册会计师，也有注册资产评估师；三是“党校班”与“领军班”合一；四是“中注协的班”与“北注协的班”合一。这几个班有一个共同特点，都是培训行业的领导人才的，都是提升能力的班。所以，我就选了注册会计师能力提升这个题目来讲。

      一、考察能力的四个维度

      首先，从几个侧面对“能力”进行一些分析，也就是看能力的几个维度。

      基础能力与职业能力。基础能力说的是，作为一个成年人，应当具备的最基本的能力，像听说读写能力。所谓职业能力，是指从事某个职业所需要的能力。不同的职业，对一个人的基础能力也是有不同程度的要求的，但最重要的还是要有与职业要求相适应的能力，其中，天赋起着一定的作用，搞音乐的人，一般来说应当有音乐方面的天赋，同理，做注册会计师的人，应当有对数量关系的敏感，有逻辑方面的天赋。

      思维能力与行动能力。思维能力包括分析、思考、推理等能力，是认识世界的能力；行动能力是把理想、目标付诸现实、把分析思考的结果力化为实践的能力，是改造世界的能力。注册会计师作为专业人士，思维能力无疑是其核心能力，平时我们强调的比较多。但是，要把专业的认识变成专业的意见、把专业的计划变成团队的行动、把专业的结论变成专业的报告，还需要有行动能力。

      显性能力与隐性能力。说话写作、计算分析、沟通表达等等属于显性能力，学习认知、控制情绪等等则属于隐性能力。有许多显性能力是以隐性能力为支撑的，甚至在某些情况下，显性能力只是隐性能力的外在表现。注册会计师职业判断能力的背后是逻辑能力、联想能力、认知能力这样的隐性能力。

      外向能力与内向能力。沟通表达的能力、说服别人的能力、与人共事的能力是外向能力，也就是互动能力。内向能力是指独立工作的能力，包括感知能力、学习能力、思考能力、写作能力等等。注册会计师往往比较重视内向能力，忽视外向能力，其实，外向能力对于注册会计师来说也是不可或缺的，离开了与客户的合作、与助理人员的合作、与合伙人的合作、与监管部门的合作、与媒体的合作，注册会计师是无法工作的。

      二、展示能力的五个要素

      注册会计师需要具备多方面的能力，下面几种无疑是需要重点发展的。

      逻辑思维能力。逻辑思维能力属于一个人的基础能力，因为任何人都需要逻辑思维。注册会计师作为专业人士，承担专业工作，其基本职能就是分析、判断、推理、归纳、总结，去粗取精、去伪存真，从纷繁的数字、事实、情形、结果中找出因果联系，形成结构，提出专业报告，所有这些工作，要以逻辑思维能力为支撑。

      语言表达能力。语言是沟通的工具，语言能力是沟通能力的一个要素。语言表达能力有赖于逻辑思维能力，这是因为，语言无非是把思考的结果传达出来，也就是“有话要说”。语言表达能力又不能等同于逻辑思维能力，同样的逻辑思维结果，不同的语言表达方式，效果也会大不相同，所以，语言表达要有技巧，这里的技巧就是能力。语言表达有口头和书面之分。从典型意义上讲，口头语言表达和书面语言表达是有不同要求的，适用的场合也不相同，后者表现为文告、文件、文书、文章。除非极端的情形，口头语言与书面语言并不泾渭分明，而是相反，口头语言最好能够有书面语言的要素，书面语言最好能够有口头语言的要素。最要避免的是用书面语言发言、讲话，即使是念稿子，也应当念口头语言的稿子。注册会计师在进行语言表达时，既要体现数字、表格、图示等专业属性，同时要考虑简练、直观、概括等要求。

      职业判断能力。判断能力是一个人应当具备的基础能力，职业判断能力则不然，它是需要理论指导、需要专门训练才能形成的能力，它是用来解决专业问题的能力。注册会计师的职业判断能力有以下几个特征：一是有丰富的专业知识和经验，并能够运用知识和经验解决专业问题；二是有独立、客观和公正的立场，不受外界左右，不故意曲解事实，不以成见、偏见或个人的好恶影响对待问题的态度；三是保持适当的职业怀疑的态度，对可能出现错报的迹象保持警觉，对审计证据进行审慎评价。

      组织领导能力。组织领导能力包括管理协调能力，但又不限于管理协调能力，领导能力强调的是设定方向、凝聚意志、解决冲突等宏观能力。在一个组织中所处的层级越高，领导能力就越重要。综合起来，组织领导能力包括以下几个方面：一是提出共同目标，用目标来团结员工、凝心聚力、整合队伍；二是机制分析，弄清楚不同人群、不同层级的利益诉求、利益结点、利益传导；三是制度表达，根据机制分析结果，建立制度体系，包括岗位设计，用制度把不同群体、不同层级的利益整合起来，引导到共同目标上；四是知人善任，让合适的人干合适的事，其中要在关键岗位配最合适的人；五是身体力行，身体力行不等于事必躬亲，而是指在必要时提供示范、不回避矛盾、敢于担当。

      政治把握能力。政治把握能力强调的是把握方向、判断利害、持守底线的能力。在政治把握时，应当考虑以下几点：一是顺应主流意识形态，中国特色社会主义、爱国主义、搞市场经济等等，就属于当代中国的主流意识形态；二是符合时代精神，不做逆时代潮流的事情，行为要诚信，用度要节俭，持论要公平等等；三是维护集体利益，维护绝大多数人的利益；四是追求长远利益，不因短期利益、眼前利益损害长远利益。

      三、提升能力的四个条件

      提升能力是一个过程。扼其要者，有四条，即，善于学习，勤于实践，敏于感悟，韧于坚持。

      能力与学习。习近平总书记今年“五四”以古语寄语青年“学如弓弩，才如箭镞”，意思是说，学问的根基如弓，人的才能如箭，用来比喻没有学问，才能不能生成发挥。除此之外，劝学的话还有很多，像“业精于勤”、“三人行，必有我师焉”、“不耻下问”、“只要功夫深，铁杵磨成针”等等。成为注册会计师本身就是对自己学习能力的验证。大家都是学习的好手。这里要强调的是谦虚上进，终身学习，改进学习，知行合一。注册会计师行业要做学习型公民的模范、做学习型组织的模范。

      能力与实践。能力离不开实践。能力本质上具有实践性，能力本身就是实践的产物。在能力养成中，学习是营养，实践是土壤。以实践为基础，能力养成有模仿、明理、整合、创新四个环节。模仿是学习与实践的初始结合，是“知其然”，模仿的最高境界是熟练；在模仿之后是理解，明白其中的道理原理，达到飞跃，“知其所以然”，如果没有理解，也就永远停留在熟练阶段了；以道理原理为指导，改进和提升模仿的成果，将模仿成果进行整合，达到自觉；在有了理论上的自觉、实践上的熟练、知识上的系统后，再追求创新创造。

      能力与感悟。感悟贯穿于能力提升的各个环节，是提升能力的重要条件。感悟力说的是一种认知形态，就是从未知到已知的自我实现，就是“举一反三”、“推此及彼”、“由表及里”。保持感悟力，就要保持敏感性，做有心人，做到眼观六路，耳听八方。从某种意义上讲，感悟力是学习力的最高境界，在能力提升中处于重要地位。

      能力与意志。能力的养成是一个过程，专业能力的养成则是长期的过程；长期的事业需要坚持、需要意志力。研究表明，一个人要练成一项技能，需要1万个小时、10年的持续投入，对于专业技能来说，则需要终身的投入，故有继续教育一说。有评论指出，人们常常过高地估计了一年的变化，过低地估计了五年的变化，这个评论可以用来说明“时间”、“坚持”、“意志”等因素在能力养成中所起的作用。