[案例介绍]
2008年9月10日至9月18日，三泰公司基建审计部李玲、陈新丽等审计人员，依据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招投标法》和有关法律、法规及公司内部材料采购管理规定、《内部审计实务指南第1号—建设项目审计》和《三泰公司建设项目全过程审计的实施方案》，深入了解三泰公司基建处采购办公室的采购控制工作，针对施工过程中材料采购、保管、发放等环节进行了内部审计。
一、项目概况
三泰公司综合办公楼于2006年8月开始动工，2008年5月竣工。工程总建筑面积138000平方米，地上23层，地下4层。工程实行工程总承包，部分主要材料由建设单位供料。
为控制节约工程造价，经公司领导召开基建工程材料采购碰头会，各中级管理部门领导参加，会议决定“大宗材料、设备由甲方负责采购、供料”。
二、审计重点
经过审计组讨论形成初步共识后，确定本次审计工作的重点主要有以下几个方面：
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工作阶段
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审计要点
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准备阶段
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是否根据工程总进度计划机总包单位提供的组要材料采购量表，编制了相应材料采购计划
材料采购计划是否经公司领导审批通过。
对于装饰材料等施工中容易变动的材料采购，是够给公司领导决定用料品牌流出了足够的时间？
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实施阶段
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材料的进场验收
材料的保管
材料的发放
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总结阶段
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材料报验资料是否齐全
按规定需抽样检验的材料检验结果是否齐全
材料验收资料是够满足竣工验收的要求
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三、审计过程
对三泰公司综合办公楼设备和材料采购审计，三泰公司基建审计部的李玲、陈新丽等审计人员进行了以下审计过程：
（一）明确设备和材料采购审计的目的及程序
明确设备和材料采购审计的目的及程序是对设备和材料采购审计的首要工作。三泰公司基建审计部李玲、陈新丽等审计人员在对三泰公司综合办公楼设备和材料采购审计时，首先编制了如下设备和材料采购审计程序表：
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三泰公司基建审计部
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设备和材料采购审计程序表
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客户：三泰公司
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签名
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日期
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项目：设备和材料采购审计程序表
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编制人
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李玲
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2008.9.10
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索引号
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S
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截止日：2008年9月31日
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复核人
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陈新丽
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2006.9.18
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页次
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1
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一、审计目标
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1． 材料品牌、规格、型号及各种技术要求是否按设计要求执行；
2． 本次材料采购金额是否在公司及国家规定的必须招标范围内；
3． 材料的档次是否在招标文件中明确说明；
4． 是否采取了足够的风险防御措施；
5． 采购资料依据的充分与可靠；
6． 采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性。
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二、审计程序
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执行情况
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索引号
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1．收集与设备和材料采购有关的资料。
2．本次材料采购是否按规定执行招标程序。
3． 材料采购档次是否明确在招标文件中；
4．是否有有效的风险防御措施计划；
5．材料采购依据是否齐全，是否按采购计划执行。
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已收集
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已执行
已执行
已执行
已执行
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审计结论
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采购环节各项经营管理活动真实、合法和有效。
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本表明确了对三泰公司建设项目设备和材料采购审计的目的及程序，是对三泰公司建设项目设备和材料采购审计的具体计划。
（二）收集与设备和材料采购有关的资料
三泰恒业公司基建审计部李玲、陈新丽等审计人员在对三泰公司综合办公楼设备和材料采购审计时，根据对三泰公司建设项目设备和材料采购各个阶段收集与材料采购有关的资料，并编制了如下建设项目资料清单：
材料设备采购预审需提供资料清单 表-1
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三泰公司基建审计部
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设备和材料采购审计资料清单
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客户：三泰公司
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签名
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日期
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项目：设备和材料采购审计资料清单
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编制人
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李玲
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2008.9.10
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索引号
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S-1
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截止日：2008年5月31日
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复核人
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陈新丽
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2008.9.18
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1
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序
号
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资 料 名 称
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资 料 来 源
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提供时间
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备 注
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1
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材料采购计划报告
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三泰公司基建处
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9月13日
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已提供
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2
|
经批准的材料采购计划
|
三泰公司基建处
|
9月13日
|
已提供
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|
3
|
邀请投标书
|
三泰公司基建处
|
9月13日
|
已提供
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|
4
|
资格预审资料
|
三泰公司基建处
|
|
未提供
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5
|
材料采购招标公告
|
三泰公司基建处
|
|
未提供
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6
|
行业的有关文件规定
|
三泰公司基建处
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9月13日
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已提供
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设备和材料采购招标报送审资料清单 表-2
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三泰公司基建审计部
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设备和材料采购审计资料清单
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客户：三泰公司
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签名
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日期
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项目：地面大理石采购招标资料
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编制人
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李玲
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2008.9.10
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索引号
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S-2
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截止日：2008年9月31日
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复核人
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陈新丽
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2008.9.18
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页次
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1
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序
号
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资 料 名 称
|
资 料 来 源
|
提供时间
|
备 注
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|
1
|
材料采购招标文件复印件
|
三泰公司基建处
|
7月8日
|
已提供
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|
2
|
评标小组人员资料复印件
|
三泰公司基建处
|
7月8日
|
已提供
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||||||||
|
3
|
评标报告复印件
|
三泰公司基建处
|
7月8日
|
已提供
|
||||||||
|
4
|
各家投标报价
复印件
|
三泰公司基建处
|
7月8日
|
已提供
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||||||||
|
5
|
中标通知书
|
三泰公司基建处
|
7月8日
|
已提供
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|
6
|
合同文本
|
三泰公司基建处
|
|
未提供
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（三）采购形式审查
按照公司内部规定（参照国家招投标法制定）对本次招标金额是否属于必须招投标范畴进行审核，并审核其执行采购程序的合法合理性。 本次采购为室内地面及墙面干挂石材计划采购,按照设计及公司领导要求的石材档次、石材品牌、规格型号，根据设计图纸计算工程量，公司基建处采购办公室拟定此次材料采购采用招投标形式，招标委托给北京市求实招投标代理公司代理招标。求实公司根据设计图纸计算工程量为15879m2，本次招标金额约为350万元人民币。根据公司内部规定，材料设备采购金额大于等于100万元必须采用招投标形式采购，鼓励采用公开招标，鉴于工期紧张，公开招标费用较高，为节约投资邀请七家供货商投标。
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工 程 材 料 询 价 单（石材）
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序号
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型 号
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单位
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数量m2
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单价（元/m2）
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合价（元）
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1
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埃及金线干挂（2.5cm）
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m2
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782
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300.00
|
234600.00
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|
2
|
埃及米黄干挂（2.5cm）
|
m2
|
569
|
300.00
|
170700.00
|
|
3
|
啡网纹干挂 （2.5cm）
|
m2
|
366
|
400.00
|
146400.00
|
|
4
|
世纪米黄干挂（2.5cm）
|
m2
|
889
|
550.00
|
488950.00
|
|
5
|
霞红 （ 地面 2cm）
|
m2
|
2566
|
135.00
|
346410.00
|
|
6
|
西丽红（ 地面 2cm）
|
m2
|
1369
|
135.00
|
184815.00
|
|
7
|
丰镇黑踢脚 （ 地面 2cm）
|
m2
|
898
|
110.00
|
98780.00
|
|
8
|
丰镇黑波打（ 地面 2cm）
|
m2
|
566
|
110.00
|
62260.00
|
|
9
|
拼花丰镇黑（ 地面 2cm）
|
m2
|
456
|
175.00
|
79800.00
|
|
10
|
安溪红花岩（ 地面 2cm）
|
m2
|
4056
|
189.00
|
766584.00
|
|
11
|
埃及米黄（地面 2cm）
|
m2
|
3362
|
280.00
|
941360.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合 计
|
|
15879
|
|
3520659.00
|
（四）招标前手续及资料审查
审计组成员对招标前手续及资料进行了理性审查，并编制如下审查记录：
设备和材料采购招标前审查记录
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|
三泰公司基建审计部
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|
|
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|
|
设备和材料采购招标前手续和资料审查
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客户：三泰公司
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签名
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日期
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项目：设备和材料采购招标前手续和资料审查
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编制人
|
李玲
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2008.9.10
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索引号
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S-3
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截止日：2008年9月31日
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复核人
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陈新丽
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2008.9.18
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页次
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1
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序号
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审查内容
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审查结果
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1
|
招标小组人员数量
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5人，符合单数要求
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|
2
|
招标小组人员组成
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技术经济专家4人符合要求
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||||||||
|
3
|
有无投标人或主要负责人的近亲属
|
无
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|
4
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有无项目主管部门或行政监督部门的人员
|
无
|
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||||||||
|
5
|
有无与投标人有经济利益关系可能影响对投标公正评审人员
|
无
|
|
||||||||
|
6
|
曾因在招评标过程中有过违法行为受到处罚的
|
无
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（五）合同签订及执行过程的审查
三泰恒业公司基建审计部李玲、陈新丽等审计人员在对三泰公司综合办公楼设备和材料采购审计时，对三泰公司建设项目设备和材料采购的合同签订及执行过程进行了审查，并编制了如下审查记录：
设备和材料合同签订及执行过程中审查记录
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三泰公司基建审计部
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|
设备和材料采购合同签订及执行过程审查
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客户：三泰公司
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签名
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日期
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项目：设备和材料采购合同签订及执行过程审查
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编制人
|
李玲
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20086.9.10
|
索引号
|
S-4
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截止日：2008年9月31日
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复核人
|
陈新丽
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2008.9.18
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页次
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1
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序号
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审查内容
|
审查结果
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1
|
是否符合有关法律、法规和政策的要求
|
符合
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2
|
是否符合学校采购预算的要求
|
符合
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||||||||
|
3
|
合同的主要条款是否符合招标文件的要求
|
符合
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|
4
|
合同中是否包括了对合同履行验收提出的特别要求
|
符合
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||||||||
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[案例分析]
1、以设备寿命周期成本为基础的评标价法，要求审计人员做到：采购生产线、成套设备、车辆等除了衡量购买价格外，还要考虑运行期内各种后续费用成本，如备件、油料及燃料、维修等，如果这些费用较高时，可采用以设备寿命期成本为基础的评标价法。
评标时使用的设备“寿命期”并非投标设备的设计寿命，而是为了评标时统一比较的方便预先确定的一个统一的设备评审寿命期，一般为从投产运行到第一次大修的年限。
依据此期限标准再根据各投标书填写的说明情况，在投标价上加上该年限运行期内所发生的各项费用，再减去寿命期末设备的残值。计算各项费用和残值时，都应按招标文件中规定的贴现率折算成净现值。
本工程工期长，设备、材料采购量大，要求审计人员熟悉掌握材料设备的采购程序，针对具体项目制定对应的审计方案。
2、当投标书中提出的交货期早于规定时间，一般不给予评标优惠，在评标时以招标文件的“供货一览表”中规定的具体交货时间作为标准。
因为施工还不需要时的提前到货，不仅不会使发包人获得工程的提前收益，反而要增加仓储管理费和设备保养费。如果迟于规定的交货日期，但推迟的时间尚在可以接受的范围之内，则交货日期每延迟一周，按投标价的某一百分比(一般为0．5％)计算折算价，将其加到投标价上去。
