三、审计过程

        对三泰大厦建设项目勘察设计行情况审计，三泰公司基建审计部的李逸飞等审计人员进行了以下审计过程：

        (一)明确建设项目勘察设计审计的目的及程序

        明确建设项目勘察设计审计的目的及程序，是对建设项目勘察设计情况审计的首要工作。三泰公司基建审计部的李逸飞在对三泰公司公司建设项目勘察设计情况审计时，首先编制了如下建设项目勘察设计情况审计程序表：

        （二）收集与勘察设计审计有关的各种资料

        三泰公司基建审计部李逸飞等审计人员，根据对三泰公司建设项目勘察设计情况审计程序表的计划安排，实施了收集与勘察设计审计有关资料的审计程序，并编制了如下建设项目勘察设计情况审计有关资料清单：

                                                        内部审计工作底稿

        （三）调查了解建设程序执行情况

        三泰公司基建审计部的李逸飞等审计人员，依据《三泰公司建设项目全过程审计的实施方案》和建设项目勘察设计情况审计的特殊要求，在对三泰公司建设项目勘察设计情况审计时，实施调查了解和分析建设项目勘察设计情况的审计程序，并编制了如下建设项目勘察设计情况审计调查表：

        （四）查证核实建设项目勘察设计情况

        三泰公司基建审计部的李逸飞等审计人员，依据《三泰公司建设项目全过程审计的实施方案》和建设项目勘察设计情况审计的特殊要求，在对三泰公司建设项目勘察设计情况审计时，实施查证核实建设项目勘察设计情况的审计程序。

        四、审计结果

        （一）地质勘察设计情况

        经过审计调查核实，三泰大厦在工程设计前进行了地质勘察，但工程勘察未进行招标，直接委托***勘察设计院进行地质勘察，**勘察设计院具备勘察甲级资质，具备承担本项目的位勘察任务的要求，也签订了地质勘察委托合同，勘察取费执行国家规定的取费标准。

        （二）工程设计情况

        1、建筑工程设计

        三泰大厦的建筑工程设计，采用公开招标方式选择了具备工程设计甲级资质的**建筑设计院承担，并且签订了工程设计合同，设计费根据招标文件规定按国家规定的标准计取。设计单位按照招标文件和合同规定提供了初步设计、施工图设计，并配合建设单位履行了初步设计审批和施工图审查工作。

        2、其他设计

        三泰大厦供水、燃气由市政设计院负责完成，园区景观设计由田地美术景观设计公司完成，该几项设计采用直接委托方式，签订了相应的设计合同，其费用计取依据国家标准，但承担园区景观设计的设计公司，不具备风景园林资质，只有建筑设计乙级资质。

        （三）设计委托管理

        经过审计，三泰大厦属国有投资的大型建筑工程根据招投标法规定，其勘察、设计应采用公开招标形式确认合同单位，三泰大厦建设单位在建筑工程设计方面采用了规范的招投标方式，而地质勘察、市政、景观设计采用直接委托方式，虽然招投标法也规定邀请招标或直接委托的应报上级主管部门审批，但建设单位未按规定执行报批手续。

        （四）设计资质管理

        三泰大厦景观工程属中型景观建设规模，按规定应由乙级以上风景园林景观设计资质的设计单位承担，而本项目设计单位不具备园林景观设计资质，属超越资质范围承接设计任务。按照国家规定，持有各等级工程设计证书的设计单位，须按照常核定的等级承担相应的设计任务。特殊情况下，设计单位承揽超过等级证书允许设计等级的任务，须报经主管门批准同意，并委托符合规定等级的设计单位负责审查并加盖公章，审查单位应对设计的可靠性和合理性负技术责任，否则就视为无效设计。但经审核未见设计单位履行上述程序。

        （五）设计合同管理

        建设单位和工程设计单位，均参照标准版本签定了合同，合同中工程名称、规模、投资额、建设地点明确，委托方提供的资料内容、技术要求和设计完成期限约定清晰，对承包方的设计范围、进度和质量、设计阶段及交付设计文件时间、份数等也作了较为明确的约定，合同符合《中华人民共和国合同法》的有关规定。

        但合同中对限额设计、勘察设计质量违约处理等约定补明确，不易执行。如三泰大厦在施工期间因基础施工地下水位与勘察报告不一致，增加了地下降水费用，其主要原因是勘察为冬季水位较低，而施工季节为春末，地下水位较高，勘察报告未能考虑施工季节因素，地下水位的认定考虑缺乏全面性，造成了施工期索赔和经济索赔。由于勘察合同采用标准版本，但合同专用条款部分对勘察失真造成的损失确认以及损失赔偿未作明确约定，最后由建设单位承担了上述损失。

        （六）设计审批管理工作

        经审计，设计任务书由三泰公司主管部门组织设计和筹建单位进行了审查，并经过了原省计委审批。经按设计任务书核查，初步设计的设计规模是否与设计任务书一致，设计深度能够满足技术、经济等各方面的要求，工艺、设备的选择是否先进、合理、经济，建筑的设计符合安全、适用、美观的原则，通过了国家各级主管部门的初步设计权限审批报，后续施工图设计按时通过了施工图审查。

        （七）设计变更管理

        审计施工图设计，虽通过审查，但在施工过程中变更较多。

        如内部装饰工程设计变更较多，申请调整概算较原批准概算增加3000万元。

        根据建设单位的申请调整概算文件，该项目须调整概算的原因主要是：

        1、钢材、木材、水泥等主要材料价格上涨，钢材由原概职价3000元／t上涨为4000元／t；木材由700／元m3上涨为1000元／m3；水泥由300元／t上涨为500元／t，此项需调增概算1200万元。

        2、大理石、花岗岩等装饰材料价格上涨，大理石价格由2000元／m2，上涨为4500元／m2，花岗岩价格由1500元／m2，上涨为3500元／m2，价格的大幅度上扬，导致此项需调增概算700万元。

        3、原概算中临时设施的费用不足，需增加投资200万元。

        4、其他原因需增加概算300万元。

        为了查清该工程概算调增的原因，审计组调阅了该工程的设计任务书、初步设计文件、原批准概算文件及洽商文件等。通过查阅、询问、调查等艰苦细致的工作。审计组查清了该工程调增概算的其实原因在于：一是施工期间以建筑市场钢材水泥价格异常波动，造成了概算调整超出1200万元，而设计单位按照建设单位的要求随意修改了设计任务书、初步设计文件及原批准概算文件，是造成该工程的概算需大幅增加：

        1、建设单位对某些部位的土建、电气、通风空调工程进行了大量洽商变更，增加了建设内容和装修面积，导致增加投资600万元。

        2、建设单位将西侧厅改为多功能厅，提高了西侧厅、部分楼层的装修标准，采用了进口材料、高级材料，增加投资800万元。

        3、该工程使用较多的大理石、花岗石等进行装修，造成材料价价差较大，而且材质作了较大的修改，如大理石采用了“四川红大理石”，大门传达室及立柱等均改用外贴磨光或烧毛花岗石，造成造价大幅度上涨，增加投资700万元。

        4、由于该项目是采用按投资额乘以一定费率的办法计收设计费，因而建设过程中，建设单位多次提出变更要求，而设计单单位对建设单位的要求均予以满足，造成工程在建设过程中，一些已建成的设施经常被打掉，而后按新的设计重新施工建设。钢材实际用量超过定额用量等，仅此就造成增加投资500万元。同时还造成了大量的损失浪费增加投资200万元。

        5、原概算中的临时设施，设计单位应建设单位的要求将其改为永久性设施，此项需增加投资200万元。

        以上问题的发生，主要原因设计单位由事业单位改为企业后，其经费由国家拨款改为向建设单位收费。设计单位改为收费后，有的设计院就把过去为国家控制工程造价把关的工作职能，转向为建设单位服务。有的设计院为迁就建设单位及其主管部门的不合理要求，或为其争项目而压低概算，或为宽打窄用而多列概算，或将不属于本建设项目设计范围的工程、已成事实的提高建设标准、扩大建设规模等均列入调整概算中。所有这些都使编制的概算文件缺乏公正性、合理性和科学性。虽然设计部门负有不可推卸的责任，但建设单位不严格执行审批概算和初步设计，随意变更增加了项目的投资。

        （八）设计资料管理

        建设单位建立了较为严格的资料档案管理制度，工程设计资料存档完整，有严格的借阅审批制。

        [案例分析]

        1．三泰公司基建审计部对三泰大厦勘察设计管理审计内容包括了勘察设计情况审计和勘察设计管理情况审计两个方面，这与建设项目内部审计实务指南第十四条规定相比增加了勘察设计情况审计的，是比较全面的。

        2．三泰公司基建审计部对三泰大厦勘察设计管理审计流程包括明确审计目的、收集审计资料、调查了解情况、查证勘察设计情况、初步综合评价、形成审计结论、提出审计意见等环节，是合理的。

        三泰公司基建审计部对三泰大厦勘察设计管理审计重视审前调查工作，增加了审计评价的内容，这是内部审计人员值得借鉴的地方。

        (1)明确建设项目勘察设计审计的目的及程序。这是对建设项目勘察设计情况审计的首要工作。在具体审计时，审计人员应注意：

        （2）收集与勘察设计审计有关的各种资料。进行建设项目勘察设计情况审计之前，必须向建设单位、勘察设计单位及有关部门了解与项目建设有关的基本情况，并收集与勘察设计审计的相关资料。

        （3）调查了解建设项目勘察设计情况。这是进行建设项目勘察设计情况审计的主要程序之一。

        （4）查证核实建设项目勘察设计情况。在具体审计时，审计人员应注意：

         一是对建设项目勘察工作的审计，主要有以下几个方面：

        审计勘察证书。勘察单位必须持有勘察证书，如果发现有超承担任务范围，发生勘察质量事故的要向主管部门通报，情节严重者应追究责任，甚至吊销勘察设计证书。未取得勘察证的单位，不得承揽工程勘察工作，如有弄虚作假，要追究责任。特殊情况需委托国外勘察时，应报请国家计委审批，其工程勘察资格证书，也应有有关部门确认；要审查证书的等级是否符合承担本单位勘察任务的要求。

        审计工程勘察工作报告。审计人员必须向有关的设计单位、施工单位作调查，在占有大量调查资料前提下；勘察报告内容进行审计。如在工程地下基础部分施工中，发现与勘察报告不符合的地质情况时，应及时分析原因，作出正确判断，分清责任。

        审计工程勘察合同。建设单位、设计单位与工程勘察单位的委托、承包合同必须符合《中华人民共和经济合同法》的规定。工程勘察工作应当在工程设计任务书编制前进行，勘察的结果应能满足设计单位、施工单位要求。

        二是对建设单位设计的审计，主要有以下几个方面：

        A．审计设计单位资格、等级。在对设计文件审计之前，应首先对承担工程设计工作的设计单位的资格和等级行审计。承担设计任务的设计单位必须是取得经国家批准颁发的设计证书的单位。

        按照国家规定，持有各等级工程设计证书的设计单位，须按照常核定的等级承担相应的设计任务。特殊情况下，设计单位承揽超过等级证书允许设计等级的任务，须报经主管门批准同意，并委托符合规定等级的设计单位负责审查并加盖公章，审查单位应对设计的可靠性和合理性负技术责任，否则就视为无效设计。

        其他各类专业设计单位，根据专业性质和技术力量，都要在国家规定的范围内承担相应等级的设计任务。对持证超范围设计或无证设计的单位和个人，又未经有关部门批准，也未经相应等级设计单位审查确认，造成设计质量低劣，除向有关部门通报外，情节严重的应由发证机关降低原持证等级，可吊销原设计证书，直至追究责任。无证和无营业执照非法设计的，应没收其非法所得并处以罚款。

        B．审计建设工程设计合同。建设工程设计合同是建设单位同设计单位明确责、权、利的协议，必须符合《中华人民共和国合同法》的有关规定。

        审计时重点对设计单位是否按合同履约，是否按规定期限如数交付图纸及文字资料，有否因图纸不全或未按时交付而影响工程进度。设计取费是否按国家规定的取费标准，有否“高套定额”甚至含有“回扣”。设计费支付是否符合财务规章制度及现金管理制度。

        C．审计设计任务书。根据国家计委颁发的《基本建设设计工作管理暂行办法》规定，设计单位要参加建设前期工作，根据主管部门的组织、委托，参加设计任务书的编制。对设计任务书的审计就是对其在编报、审批、修改等环节的合规性进行审查。

        D．初步设计审计。初步设计是项目决策后，在可行性研究报告和厂址选择报告经主管部门批准后，根据可行性研究报告的内容和相应的勘察资料编制的。其任务是把可研报告所确定的各项内容在选定的厂址上作出具体安排，并在保证技术上可行和经济上合理的前提下，确定出项目建设的主要技术方案、总投资和各项技术经济指标以及建设进度计划。初步设计由图纸和文字说明组成，其主要内容分为工艺设计、建筑(或土建)设计和总概算三部分。

        E．审计施工图设计。施工图设计是工程设计的最后阶段，是根据初步设计审批文件，将审批意见及原则用图纸、文字、图表等加以具体化，因此它要求具有一定的深度。

        3．三泰公司基建审计部对三泰大厦勘察设计管理审计编制审计工作底稿是不全面的，查证核实建设项目勘察设计情况、审计评价情况等的工作底稿没有编制，这是不规范的。对建设项目审计，内部审计人员应编制规范的审计工作底稿。

        4．三泰公司基建审计部对三泰大厦勘察设计管理审计的结果是比较公正的，对勘察设计管理审计成绩做了肯定，也指出了存在的问题，内容比较全面。
一般来说，对建设项目勘察设计情况审计中发现的问题主要有：

 

        5．三泰公司基建审计部对三泰大厦勘察设计管理审计给审计人员的启发至少包括：