[案例分析]

        1、三泰公司内部控制审计部主任在2007年9月8日三泰维尼纶厂审前调查会上的做出的工作安排是适当的。审计部主任及审计小组成员所执行的是物资采购前期审计工作。根据《物资采购审计实务指南》物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括：(一)编制年度审计计划，确定审计对象。(二)获取与研究相关资料，制定项目审计计划和审计方案。(三)审查、评价内部控制。

        根据上述物资采购前期审计的定义其就是物资采购审计的前期准备工作，结合现代内部审计理念，参照独立审计、政府审计等有关审计准备阶段的要求，建议将审查、评价内部控制作为物资采购实施阶段的内容来处理，物资采购前期审计的流程如下：

        2、我认为审计小组的审前调查报告对三泰维尼纶厂的物资采购内控的制定与执行、物资的收发存等方面做了基本的描述，但做为一个专业的审前调查报告来讲，还不是很完善。主要体现在：

        一是形式上，整个审前调查报告无层次，如能对报告中调查依据、调查范围、调查结果等设定小标题并进行说明将会使报告更为清晰；

        二是内容上，审前调查报告虽然涉及了内控制度建设与执行、物资的领用与使用等事项，但对审计调查工作方案中所提出的审前调查重点解释地不够充分与完善。

        我认为做为专业的审前调查报告资料应当让报告使用人能够很快地从表述中了解项目前期的调查结果，而该调查报告不能。

        3、审计小组的审计计划及工作方案的拟定从形式和内容上都是比较全面的，但通过对审前调查报告的阅读可以看出审计组已在物资采购的内控建设与执行、物资的领用与结存中已发现存在的问题线索与需重点查证的事项，审计工作方案中对此并未涉及，我认为审计工作计划与方案应在遵循准则的基础上立足于实践性、可操作性，切忌流于形式。

        《物资采购审计实务指南》中指出“内部审计人员应通过审阅资料、咨询技术专家、进行分析性复核、现场观察物资采购流程、询问等方法，研究相关背景资料，初步评价重要性和审计风险，进而制定适合本组织实际情况的物资采购项目审计计划及审计方案”。建议在计划与方案中应增加：审计调查中已发现事项的初步分析及拟执行的审计程序，重要性和审计风险的评估；对审计时间的具休分配；是否需要对专家和外部审计工作结果的予以利用等内容；以期审计工作的有效执行。

        4、对于如何完成一个好的项目审计计划与审计方案。根据《物资采购审计实务指南》的有关规定，一个完整的、可操作的、具有指导意义的项目审计计划与审计方案应在对下述资料进行获取与研究，实施审阅、专家咨询、分析性复核、观察等必要的程序后予以制定。

        另外在本案例中审计小组在完成审计计划与方案的同时即实施现场审计是不适当的。《物资采购审计实务指南》中指出项目审计计划与审计方案“经适当管理层批准后，向被审计单位发出物资采购审计通知书”。在工作中应注重工作程序，以保证工作效率和提高工作质量。物资采购审计通知书的内容应包括：