质量控制工作反思与展望

中天恒质量控制中心主任 于维严

      本人自2009年6月开始负责公司的质量控制工作，经过三年的努力，质量控制部稳定运营，员工质量控制意识得到强化，质量控制制度得以建立并执行，公司的业务质量有了一定的提升。但是，目前各行各业的管理水平不断提高，客户对业务的要求越来越高，对质量控制工作的要求也就越来越高了，质量控制的路还很长。但是，通过过去的三年工作，也有了一些感悟，在此总结，以资继续努力。

      一、对质量工作要有一个清醒的认识

      思路决定出路，无论作什么事，思想观念最终起决定作用，决定着成败。对于质量控制，也是如此，如果我们认识到重要性，即使没有外部压力，也会努力精益求精，如果我们认识不到重要性，甚至有抵触情绪，即使有外部压力，作的也不会太好。
 

      中天恒的领导认识到了质量的重要性，认为质量是事务所的生命线。领导重视是作好工作的关键，高雅青董事长和李三喜总经理更是将质量控制工作作为主要工作亲自抓，这也是中天恒质量工作得以顺利进行，中天恒业务质量提高的主要动因。
 

      首先，质量控制问题，关乎安全。

      很多人，往往存在侥幸心理，“不会就在我这个项目上出问题吧！”但是，我们所熟知的一些事务所，就是因为质量问题出事了，他们曾经是我们的左邻右舍，有的曾经合作过，有的事务所是我的朋友曾经工作过。所以，不要侥幸，有时，危险距离我们并不远。有些人认为搞质量控制，对质量要求高了，工作量大了，成本就高了，影响效益。但是，一旦出事，被处罚，名誉成本又是多少，这些是不好计算的。所以，无论对于我们注册会计师个人，还是对一个事务所， 质量问题都是生命线，我们输不起。

      有时候，某个事务所出事，风评是出了假报告了。我个人认为，这些所谓的“假报告”并不都是审计人员有意为之，特别是一些上市业务，谁都知道风险高，思维正常的人不会不谨慎害怕。很多时候，是我们的业务人员没有相应的业务能力，或者是因为控制成本的原因，没有投入足够的有相应的业务水平的人员，同样，也是为了控制成本，没有投入足够的时间，没有履行足够的审计程序，也就无从控制审计风险了。

      其次，质量控制，是事务所发展不可缺少的正能量。

      很多人有一种错误的认识，认为质量与经济效益是冲突的，将过多的精力放在抓质量上，就会影响经济效益。个人认为，这种认识是短见的，甚至是对我们这个行业的不尊重。不能给客户提供高质量的服务，眼睛只盯在审计费上，虽然取得了一定的收益，也不会长久。客户存在的财务问题你不能发现，不能给客户提出可行的管理建议，得不到客户的认可和尊重，要想发展是艰难的。

      会计师事务所，是一个服务性行业，也是一个知识密集形的行业，能不能给客户提供优质的服务，决定了这个事务所是否具备开拓市场的能力，决定了这个事务所有没有发展。而优质服务，离不开员工的业务水平、知识、能力、职业道德等各方面。管理决定素质，没有管理、没有质量控制，谈不上员工业务水平和职业道德的。实践中，一些事务所疏于质量管理，不重视员工的培训、学习，时间久了，员工对会计制度、审计准则都生疏了，不知道怎样规范的作业务了，最终损害了事务所的行业形象，也影响了员工个人成长、能力水平的提高。

      所以，质量控制很大程度上是决定着事务所能够走多远的问题。

      再次，质量问题，有时就是一个良好的工作习惯问题，没有控制和管理是谈不上良好的工作习惯的。

      一个军队的强大之处，有时可能仅仅就是坚持了某些标准，成为习惯。好的工作习惯，在保证质量的同时，提高了效率，比如，报表审计有些程序性底稿坚持现场完成，有些问题必须现场搞清，控制了质量，同时，节约了事后整理底稿的成本，也提高了效率。相信大家作的业务太多，有些东西很快就遗忘了，当时现场不及时整理底稿，在遗忘的情况下，整理底稿，是很耗时的，并不会带来成本的节约。而有些资料事后补充，时过境迁，被审计单位已惰于配合，而这些被审计单位配合才能取得的资料，往往是重要的资料，这就影响了审计质量。事后取得的资料，因为离开了现场，被审计单位很可能按照最有利于他们的原则给我们提供这些资料，真实性无法检验，这就涉及到审计风险的问题了，性质就严重了。
 

      二、质量控制工作中的一些方法

      一是有考核制度、有奖惩机制

      人大都有荣誉感、进取之心，希望得到别人的肯定。特别是会计师事务所工作，靠的就是业务水平、能力，级别、收入最终都是和业务水平能力挂钩的。有一个公正、公开的考核机制，无疑是业务人员提高业务质量的动力。

      所以，在质量控制工作过中，我们建立了考核制度，制定出报告、底稿的考核标准，对于每份报告、底稿都要按审核情况打分，并且定期公布。每年根据平时的考核情况评选出一定数量的优秀报告、底稿给予奖励。对于业务质量过硬的员工评选为质量控制优秀员工，对于总体质量过硬的业务部门评选为质量控制优秀集体。

人都是珍惜荣誉的，对于那些作的好的人员、团队，因为得到了肯定和公正评价，以后的工作中会更重视质量，对于作的相对差的，因为公正的评价机制，会督促自己提高业务质量。

      二是将质量控制部作为一个勾通交流平台，促进大家互相学习。

      对于报告审核过程中遇到的比较好的报告、底稿，我们在保密的前提下，整理成案例，及时推荐给大家学习，使业务人员开拓审计思路，及时学习不同行业的审计经验。

      培训课固然重要，可是，会计师事务所的工作特点，人员集中起来很难，所以，集中培训是有一定困难的。在这种情况下，没有条件，创造条件，我们充分利用现代通信手段，建立QQ群，全体业务人员加入QQ群，对于报告、底稿审核过程中遇到的一些问题、注意事项、好的作法，群里及时发布，这相当于另一种形式的培训，更细致务实。

      三快速完善各种业务的操作标准，使质量控制“有法可依”

      对于每种业务，每一个人的理解和作法都不一样，良莠不齐，所以，操作标准就很重要，没有标准，也就无从控制质量。所以，这几年来，无论是注册会计师的法定业务报表审计，还是各种专项审计，都及时制定操作标准，并在使用过程中，根据实践情况不断修改完善。

      三、质量控制工作人员对质量控制工作要有一个清醒的认识

      质量控制部工作人员应该有一个清晰的思路，要明白，我们的质量控制工作最终目标是什么，明白了终极目标，我们就知道我们应该干什么，应该怎么干了，避免将工作走偏，让质量控制工作走进了死胡同，最终影响了事务所发展。

      质量控制工作最终目标是控制事务所执业风险，提高会计事务所执业质量，提高业务人员业务水平和能力，给客户提供更优质的服务，增强事务市场竞争能力，提高事务所发展后劲。

      在这个目标的统领下，质量控制人员应该有下列认识：

      一是有担当。

      质量控制工作并不容易，人的惰性是与生俱来的，特别是目前国内的事务所的工作，劳动强度大，业务人员的工作都很繁重，而我们的执业环境并不好，很多客户对事务所的工作不理解，收费低廉，事务所生存艰难，在这种情况下，一些业务人员对质量控制工作不理解，甚至抵触，这都是难免的，如果对这些没有正确认识，没有心理承受能力，工作是没法进行的。

      二是公平公正、奖罚分明。

      我们的工作是为了提高质量，提高员工业务水平，就应该对所有人一视同仁，不分亲疏远近。如果对不同的人有不同标准，不能给所有人以公正的评价、考核，这就影响到质量控制部门的公信力，得不到业务人员的认同，这样的工作是不可能有力度的。

      三是要坚持，有足够的“狠心”，不回避作“恶人”，“执法必严”

      一般质量控制人员都是作业务出身，深知作业务的辛苦和艰难，难免就会存在不忍之心，对于一些不应该放过的报告，心生退意。须知，大善不善，你心太软，看似善良，其实，可能就是这廉价的善良，种下了风险种子，最终对于会计师事务所和业务人员都可能有所不利。

      路漫漫其修远兮，吾将上下而求索

      我们的路还很漫长，逆水行舟，不进则退，除了发展，我们没有别的选择。我们的发展不局限于国内，我们一些同行已经在走出中国，我们应该有更广阔的天地，而我们中天恒，已经多次接触境外业务，提高业务质量、执业能力，已经是发展迫切需要，业务质量最终决定了我们能走多远。

      让我们一起，在发展我们的公司同时，发展提升我们自己。