积极探索政府部门内部控制理论的意义
政府部门内部控制作为政府部门管理的组成部分，在政府管理中不仅发挥着约束、规范政府部门行为的作用，而且为政府部门审计降低成本、提高质量提供了条件。随着社会经济发展，政府与市场作用的重新界定，政府职能向社会管理和公共服务的倾斜，政府运作信息化的进展，公共事务管理主体多元化的发展，政府部门内部控制的理念、方式和范围发生了变化，并成为最高审计机关国际组织研究的重点。我国金融机构和企业内部控制随着对外经济的发展加快了理论研究和实践的步伐，相比之下，政府部门内部控制理论研究则刚刚起步，政府部门内部控制实践滞后于预算管理体制、投资管理体制改革的发展和要求，并影响了政府部门预算执行的效率、效果和规范性。研究政府部门内部控制，有助于完善政府部门管理，规范政府部门预算执行，降低政府管理成本。具体来说，其意义包括：
一是促进我国政府部门体制改革的社会需要。政府是国家政权体系中依法享有行政权力的组织体系。一个政府自身建设的状况，直接关乎其治理水平，关乎社会中诸多领域的发展。无疑，当前经济、社会发展过程中出现的种种突出矛盾与问题，与长期以来政府体制改革的不彻底、不到位有着密切关系。比如，当政府职能不清、运行成本高昂、身兼“裁判”与“运动员”于一身，则政府与市场的边界必然模糊，调整经济结构、改变经济发展方式等时代使命，也必然难以完成；当官僚主义、形式主义等官场陋习与弊病，在行政系统当中还大有存在的土壤，则官员脱离群众，失职渎职，甚至滥用权力与贪污腐败的情形，必然难以避免。同时，不到位的政府改革与建设，亦将成为制约经济、社会领域改革的瓶颈。在我国，行政权力作为公权力的重要一支，还远远没能得到有效的约束。“让权力在阳光下运行”，也只是一个美好的愿景。今年的温总理的政府工作报告特别强调：“没有政治体制改革，经济体制改革和现代化建设就不可能成功。” 政府部门自身的改革与建设，是我国政治体制改革重要内容。政府部门内部控制作为政府部门管理的组成部分，在政府部门管理中发挥着制约、规范行政行为的作用，有助于保证行政决策的科学性和可行性，有助于保证政府部门履行责任，有助于保证政府部门贯彻执行相关法律法规，有助于保证管理人员和工作人员的素质和能力，有助于保证财政财务收支的真实、合法和效益，有助于保证政府部门信息的真实、可靠。因此，对政府部门内部控制构建与实施政策进行系统研究，形成有效的约束机制，是促进我国政府部门体制改革的社会需要。
二是制定我国政府部门内部控制规范体系的迫切需要。2006年7月15日，根据市场经济发展需要和国务院领导要求加快建设中国统一内控品牌的指示精神，财政部会同国资委、证监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，合力推进我国内控体系建设。经过两年多的攻坚努力，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，同时公布了系列企业内控配套指引征求意见稿，标志着我国内控规范体系建设取得了重要的阶段性成果。最近，将颁布系列应用指引、评价指引和审计指引。这标志着我国企业内控规范体系已经形成，我国内部控制规范制定的重点必将转移到制定政府部门内部控制规范上来。因此，本课题研究可为制定我国政府部门内部控制规范体系提供政策建议，是制定我国政府部门内部控制规范体系的迫切需要。
三是提升我国政府部门内部控制水平的现实需要。随着我国政治经济体制改革的不断深入和完善，内部控制框架的建立也逐渐为人们所重视。特别是进入20世纪90年代以来，政府部门、企事业单位以及各类营利和非营利组织，都越来越重视内部控制。但不可否认，我国政府部门内部控制的法律法规相对缺位，主要表现为两方面，一方面没有指导政府部门建立有效的内部控制制度的指南；另一方面也没有对政府部门内部控制运行情况测试和评价的标准。政府部门缺乏对内部控制理念的深入理解，内部控制机制尚不健全。政府部门内控制度执行比较困难。长期以来，我国政府部门以权谋私、违法行政、贪污腐败等顽疾，目前倍受社会关注的政府部门数字“打架”（继去年房价“上涨1.5%”的数据引起公众质疑之后，国土资源部和财政部两份关于去年土地出让收入的统计再次生疑，因为这两个数据相差了足足1700亿元。），在行政系统中，公务消费不规范，奢侈浪费，行政成本高企，政府开支的不公开透明，政府部门预算和项目执行的效率等热点问题，都无不与政府部门内部控制的苍白无力有关。十一届全国人民代表大会财政经济委员会建议财政部明年向全国人大报告基本建设、行政经费等社会关注的项目支出情况。现在，晒晒政府部门行政支出不仅是公众诉求，而是国家权力机构向政府财政部门提出了新要求，在财政部向全国人大提交的未来年度中央和地方预算的报告当中，须进一步细化预算科目，特别是要汇报社会大众非常关心的行政运行经费。应当说，这是全国人大强化监督的一个体现，通过加强和改进预算监督来满足民众的期待。因此，本课题以我国政府门内部控制规范现状为切入点，研究形成系统具有针对性的加强和改进政府部门内部控制的政策建议，是提升我国政府部门内部控制水平的现实需要。
四是弥补我国内部控制理论不足的客观需要。国内外关于内部控制研究主要集中在内部控制基础理论和企业内部控制领域，政府部门内部控制研究刚刚起步,或还没有引起重视，有待从理论、方法、模型等方面突破。我以内部控制为主题词筛选了2002-2009年的博士论文库，找出了内部控制有关的博士论文17篇，都是写企业有关的内部控制，关于政府部门内部控制研究方面的研究很少。因此，本课题首次对我国政府门内部控制构建和实施的政策进行系统研究，是弥补我国内部控制理论不足的客观需要。
总之，积极探索政府内部控制建构与实施的政策，是社会、政府部门、理论界面临的一项极其重要却被长期忽视了的理论和实践课题，值得深入研究。
