三喜：财政部副部长王军指出，天下大事，必做于细；成之不易，用之更难。财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业内部控制规范体系的贯彻实施工作：一是着力开展各种行之有效的内控宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员，并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作，确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。中国证监会纪委书记李小雪在发言中指出，要妥善处理好内控规范实施过程中的三大关系：一是处理好外部监管要求与内部管理需求的关系，强化公司内生动力；二是处理好注册会计师审计与公司自我评价的关系，着力建立通过自我评价和外部审计发现问题的机制；三是处理好以全面风险管理为基础的内控体系与财务报告内部控制的关系，通过加强内控管理提升公司报告信息质量。审计署副审计长董大胜在发言中指出，企业内部控制配套指引的发布将对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展产生深远影响和积极推动作用。他表示，审计机关要加强对被审计单位内部控制的审计监督，推动内控规范的贯彻落实，促进被审计单位完善内部控制；同时，要加强对被审计单位内部审计工作的指导和监督，支持内部审计机构和人员履行内控职责，推动内部审计更好地发挥职能作用。国资委副主任邵宁结合中央企业开展内部控制体系建设的情况指出，加强内部控制有助于提升企业整体管理水平。他要求，中央企业要在贯彻执行企业内部控制规范方面作出表率，以健全企业内部控制体系为契机，切实提高管理水平，增强国际竞争力。王兆星在书面发言中指出，企业内部控制配套指引的适时出台，对于提高我国银行业内部控制水平具有重要指导意义。在应对国际金融危机的关键时期，银监会将进一步加强与财政部等部门的合作，持续关注银行业内部控制管理工作，为进一步防范经济金融风险，稳固经济回升向好的态势作出不懈努力。中国保监会主席助理袁力在发言中指出，内部控制监管是保险公司监管的重要组成部分。保监会将按照企业内控规范体系的原则和要求，结合保险行业的特点和实际，加强对保险公司的政策指导和行业监管，督促梳理完善内部控制制度，确保内控规范体系在保险行业得到有效执行。

 

        我认为配套指引制定不容易，贯彻落实或许更难。中国企业贯彻落实配套指引是一个渐进的过程。不过有政府监管部门的强力推行，我国企业实施基本规范及配套指引必然会很快开展起来，当然这个过程也不可能是一帆风顺的，实施中遇到的困难也不少。首先是一个认识问题，多数企业重经营轻管理，风险意识薄弱，对内部控制的重要性认识不够，存在着不少误区。其次，实施环境问题，我国多数企业法人治理结构不完善，内部人控制现象比较严重，实施内部控制的基础比较薄弱。第三，是成本效益问题，企业要真正把配套指引落实到实处，要以基本规范及其配套指引为依据构建适合本企业的内部控制体系，这是要花人力、物力的，实施要人来做，增加企业成本是必然，这对效益不好的企业来说是有顾虑的。第四，执行不力。内部控制的关键在执行而不是在设计。不管怎么说，我国企业实施基本规范及其配套指引是大势所趋，不可逆转,以下几点是必须的：第一，政府监管部门合力推行。对我国大多数企业来说，内部控制还没有变成内在需要，因此，政府监管部门的合力推行是非常重要的。第二，大力宣传和培训人员，内部控制建设和执行的关键在领导，因此，要加强对总会计师以上高管人员培训。第三，以范配套指引为起点，企业自己或聘请咨询机构设计或修订一套适合本企业的内部控制体系是当务之急。第四，强化内部控制的责任，将内部控制建设的责任落实到人，并与业绩考核挂钩。第五，加强内部和外部的内部控制评价和审计工作。第六，建立内部控制信息平台，将内部控制嵌入企业管理流程，使内部控制、风险管理与企业日常管理真正融合起来。这就是企业管理的融合之道。

 

        记者：《企业内部控制基本规范配套指引》内容很多。财政部等五部委对如何宣传及培训这18个指引有什么具体措施。

   

        三喜：财政部副部长王军指出，要着力开展各种行之有效的宣传。各有关单位应当以发布企业内部控制配套指引为契机，重视和加强内控宣传。在宣传对象上，既要注重向企业会计、内部审计和其他经营管理人员以及注册会计师的宣传，更要注重向企业管理层以上人员的宣传，还要注重向社会公众和相关监管人员的宣传。在宣传方式上，既要注重拓宽宣传渠道，有效利用国内外各相关主流媒体尤其是特别贴近资本市场的经济类主流媒体，又要研究国内外不同受众的特点，选择不同的宣传形式。在宣传内容上，既要注重企业内部控制规范体系的框架、重要内容和风险管控措施等内容的宣传，同时还要结合正反两方面的内控真实案例，加强对企业、会计师事务所等方面的正确弓|导。要通过立体、持续的内部控制宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、积极履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础。

 

        财政部副部长王军指出，要着力实施全方位的内控规范培训。强化培训是确保企业内部控制规范有效实施的关键环节。凡事预则立，不预则废。自2010年下半年起，财政部、证监会等部门将精心设计，统筹规划，通盘考虑，确保培训工作富有成效。培训方案要尽可能具体细致，并依培训对象不同而有所调整。培训范围要力争做到全“覆盖"，既包括上市公司又涉及非上市企业；既涉及企业高管层又面向相关操作人员；既面向注册会计师又涵括相关政府部门监管人员，以及高等院校相关人员。培训教材要统一，培训用案例要有实务指导性。财政部等部门要组织力量，力争在大规模培训前编辑出版《企业内部控制规范讲解》。培训工作应常抓不懈，要在总结经验基础上形成制度，将内控规范培训纳入会计人员等专业人员的后续教育内容。

 

        记者：目前确定的实施时间表，在2011年开始首先在国内外同时上市的公司中实施，是基于什么考虑？

 

        三喜：企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。

 

        这是财政部、审计署等发布部门对企业内部控制配套指引既抓住有利时机推动内控规范实施，又区别对待作出积极稳妥的实施安排，是从我国企业大小不一的实际情况考虑的。如果不顾企业实际和市场承受力仓促实施，很可能导致流于形式；而如果一味延后实施，就必然会坐失良机。为主动应对后危机时期的各种新挑战，财政部、审计署等发布部门在综合上述因素并借鉴国际经验的基础上，本着“突出重点、抓住关键、积累经验、稳步推进"的原则，要求内部控制配套指引先在管理基础和人员素质较好的境内外同时上市的公司施行，再过渡到主板上市的公司；对于中小板和创业板上市公司，由于内控执行成本因素影响较为复杂，财政部和证监会将就此继续加强协调，更加科学地确定实施步骤。至于非上市大型企业，鼓励并积极支持其提前执行。

 

　　记者：创业板上市公司如何实施内控？配套指引对此有没有什么具体的要求？

 

        三喜：创业板上市公司如何实施内控总体上和其他企业一样，配套指引对此有没有具体要求。只是在实施的时间上将择机而定。