三喜：2010年度上市公司年报披露内部控制评价报告不论在数量和质量方面均也很大进步，基本上符合《企业内部控制评价指引》的精神，这确实是难能可贵的。实际上根据财政部、证监会、审计署等五部委关于引发企业内部控制配套指引的通知要求，企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，再2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主版上市公司施行，绝大多数上市公司2010年就已经披露了内部控制评价报告，这说明我国上市公司已经把内部控制建设提到了议事日程了。

 

        我认真研究了部分2010年度上市公司年报披露内部控制评价报告，总有点走形式的感觉，不深入、不透彻。这表现在：一是对内部控制评价报告意义的认识不明确。内部控制评价报告是公司吸引投资者的重要要素，是公司改良内控系统的重要推进力气，有助于构成良好的企业文明，但从部分2010年度上市公司年报披露内部控制评价报告来看确实有为披露而进行内部控制评价的现象。二是内容欠深入。理论界公认的观点是世上没有一家公司的内部控制是一样的，但从部分2010年度上市公司年报披露内部控制评价报告来看，连不同行业上市公司的内部控制的内容几乎都一致。不敢说有抄袭之嫌疑，但确实雷同的不可思议。公司内部控制的目标和原则、内部控制五要素是重要的，但上市公司内部控制是否有效那能只是这些方面呀。这至少说明部分上市公司内部控制评价在抓抓实实地走形式。三是结论完全一致：内部控制都有效，没有任何缺陷。我国曾经过度包装才上市的公司，内部控制也正值建设期，就已经如此健全和有效，这实在有点自夸的成分。借用云南绿大地生物科技股份有限公司董事会的观点：公司已基本建立健全内部控制制度并在经营管理活动中得到贯彻实施，公司的内控体系与相关制度基本能够适应公司管理的要求和发展的需要，能够对编制真实公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证。随着公司未来经营发展的需要，公司将不断深化管理，进一步完善内部控制制度，使之适应公司发展需要和国家有关法律法规的要求。云南绿大地生物科技股份有限公司内部控制确实都有效吗？从目前披露的信息看，云南绿大地生物科技股份有限公司连起码的财务内部控制都是无效的。

 

         应该说，我国什么都缺，就是走形式的东西不缺。如果上市公司内部控制评价报告仅是为了满足监管部门的需要，是为了诱骗投资者，这个报告确实就没有必要披露，不需要如此劳民伤财了！