内控监督——内部控制与内部审计2010春季高峰论坛
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目 录
一、内部控制与内部审计2010春季高峰论坛上的致辞
——中国内部审计协会会长王道成
二、内部审计师应该是内部控制方面的专家
——中国内部审计协会秘书长鲍国明
三、探索以内部控制评价为主线的内审发展方向
——中国联合网络通信有限公司总经理唐富馨
四、内控审计——内部控制落地的重要举措
——中天恒会计师事务所李三喜总经理
五、内部控制与内部审计2010春季高峰论坛上的致谢
——中天恒会计师事务所董事长高雅青
一是层次高，论坛由中国内部审计协会 主办，探讨内部审计作为内部控制监督体系的重要组成部分，如何参与企业内部控制体系建设，评价企业内部控制实施的有效性。
二是权威性，内审协会秘书长鲍国明以《内部审计师应该是内部控制方面的专家》为题，阐述了内部控制理论与实践的发展历程，通过审计案例的形式，生动地阐释了内部审计在内部控制中的功能和作用，进而说明内部审计师应该成为内部控制方面的专家。我们知道，鲍老师是国内审计界著名的专家之一，她的主题演讲，权威性不容置疑。
三是务实性，中国联合网络通信有限公司审计部总经理唐富馨在《探索以内部控制评价为主线的内部审计发展方向》的演讲中，以本公司内部审计实践为例，介绍了对新形势下内部审计发展方向的认识、以内部控制评价为主线内部审计转型的具体实践、体会和效果，实务性强，可借鉴性高。
四是前导性，中天恒会计师事务所总经理李三喜以《内部控制审计——内部控制落地的重要举措》为题，全面解析即将由五部委颁发实施的《企业内部控制审计指引》，按照指引的框架结构，较为详尽地介绍了内部控制审计的新理念以及具体操作步骤和要点。特别强调了“内部控制审计”是事务所接受委托，对特定基准日内控设计和运行的有效性进行审计，内部控制审计不是符合性测试，也不是制度基础审计。
各位嘉宾，同志们：
大家上午好！
为了促进企业内部控制落实执行，确保内部控制体系持续有效运行，今天我们在这里举办“内控监督——内部控制与内部审计”2010年度春季高峰论坛。在此，我代表中国内部审计协会和中天恒会计师事务所，向与会的各位嘉宾和同志们表示热烈地欢迎!
近年来，我国大多数国有大中型企业，尤其是在海内外上市的企业，开展了内部控制体系建设。特别是2008年以来，肆虐全球的金融危机，使越来越多的中国企业感受到经济全球化蕴含着巨大风险，加强内部控制和风险管理的要求越来越迫切，为推动我国企业内控建设提供了良好契机。我国《企业内部控制基本规范》的实施，为推动我国企业内控建设提供了有力的法律保障。在政府监管和市场竞争的双重压力下，建立健全内部控制体系，加强风险和危机管理，保障企业可持续发展，已经普遍成为大中型企业的管理重心，企业内控建设日趋成熟并向纵深发展。但内部控制建设在我国起步时间不长，仍有相当一部分企业内部控制体系不健全，内控制度落实执行不到位，内控监督功能虚化、弱化，内控执行力呈现下滑的趋势。从内部控制审计的情况来看，造成这种现象的重要原因之一，就是缺乏持续有效的监督保障。我们大家都知道，按照《企业内部控制基本规范》的标准，内部控制体系包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个组成要素，其中“内部监督”要素，具有整合内部控制其他组成要素功能，确保内部控制持续有效运作。一是通过持续性监督和间断性评估等方式，帮助管理层确认内部控制的其他组成要素是否得以执行并起到了作用；二是及时与负责整改的部门确认和沟通内部控制中识别的缺陷，并在适当的时候与管理层以及董事会进行沟通；三是帮助管理层确定内部控制体系是否一直保持着相关性，并能识别出新的风险；四是可依据监督结果定期确认与验证内部控制的有效性，为管理层确认和评价内控有效性提供可靠的证据，利用监督的结果来支持内控有效性评估，简化在年末时以实施低效评估活动去支持内控有效性评估。
内部审计与内部控制关系密切，因为内部审计要评估内部控制过程，如果发现有缺失，要提出改善意见和建议，促使内部控制制度不断完善。内部控制组成要素中的“监督”，包含了持续性监督与间断性评估，内部审计所从事的工作，大多属于间断性评估。监督更是串联内审与内控的关键角色，如果把监督的工作做好，对内审与内控都有益处。监督或内部审计能有效发挥功能，内部控制必能落实执行，将使内控从“坐而言”，提升为“起而行”，它是使内部控制有效执行的临门一脚。如果监督或内部审计功能不能有效发挥，内部控制很可能沦为“写在纸上、贴在墙上、挂在嘴上”的情境。因此，有人称监督或内部审计是内部控制的守门员、保健医生。
由此可见，落实执行内部控制，监督功能的有效发挥，是不可或缺的，监督或内部审计是落实内控的最后的、也是最关键的一环。COSO框架强调，拥有有效内部控制体系的组织，要实时监督体系的有效性——正如制造企业需要监督其生产流程的持续有效性和效率一样。
各位嘉宾，同志们，今天，我们大家聚集一堂，围绕“内控监督”这个主题，共同讨论如何有效发挥监督功能，确保内控持续有效运行的问题，这是一件十分有意义的事情。这对有效发挥监督或内部审计功能，促进企业内控执行落地，确保内控持续有效运行，具有积极的引导作用。希望各位嘉宾把握好这次良机，与各位演讲人多请教、多交流，力争有更多的启发和收获。
最后，预祝“内控监督——内部控制与内部审计”2010年度春季高峰论坛取得圆满成功！
谢谢大家！
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二、内部审计师应该是内部控制方面的专家
——中国内部审计协会秘书长鲍国明
内部控制是一个既古老又现代的话题，内部控制是一个国内外相关领域都在研究的世界性课题，内部控制既是一个理论性很强的研究领域，也是管理层面很现实的实践问题......对部门单位内部控制关注的重点，主要的控制活动，评审内部控制与审计的关系，测评内部控制的方法等作了详细讲解。
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三、探索以内部控制评价为主线的内审发展方向
——中国联合网络通信有限公司总经理唐富馨
唐富馨总经理对中国联通作了简单的基本情况介绍及中国联通内审管理体制情况，对新形势下内审发展方向的认识，以内部控制评价为主线内审转型的具体实践，以内部控制评价为主线内审转型的体会和效果进行详细的讲解。
——中天恒会计师事务所李三喜总经理
中天恒会计师事务所李三喜总经理作了《内控审计—内部控制落地的重要举措》的主题演讲。对《企业内部控制配套指引》框架体系，全面解析《企业内部控制审计指引》，内控审计是内部控制落地的重要举措等系列问题以理论结合案例作了全面系统的讲解。
五、内部控制与内部审计2010春季高峰论坛上的致谢
——中天恒会计师事务所董事长高雅青
为了答谢广大内审工作者多年来对内审协会和中天恒会计师事务所的支持，中国内审和中天恒会计师事务所、中天恒管理咨询公司、中天恒达工程咨询公司联合举办的内部控制与风险管理高峰论坛到今天为止已经举办了十次。回首几年来我们举办高峰论坛的历程，不禁有些心潮澎湃，有些骄傲也有些激动。我们的峰会选择了鲜花盛开的春季和硕果累累的秋季，这两个季节给人们的感觉是温暖和激情满怀。高峰论坛为热爱审计事业的人们搭建了畅谈心扉的平台！高峰论坛使中国式的内部控制与风险管理理论插上了腾飞的翅膀。
2006年春季我们连续举办了五期论坛会，这是内部控制与风险管理高峰论坛的前奏。当年我们提出了3C框架的论坛议题，这是基于当时迫切需要建立中国人自己的内部控制和风险管理标准而确定的。
2006年秋季，我们举办了题为管理创新——内部控制与风险管理高峰论坛；管理创新的论坛议题是在当时党中央、国务院提出建设创新型国家目标，企业不仅要实现技术创新，还要实现管理创新和体制创新的大背景下确定的。
2007年春季，我们举办了主题为融合之道——内部控制与风险管理高峰论坛；融合之道的论坛议题产生的背景是，国际上已经形成了内部控制与风险管理融合的趋势，而国人对内部控制和风险管理两者的关系在认识上仍然有一些不同的观点，在推进内部控制与风险管理体系建设、探索开展以风险为导向的管理审计的实践当中也遇到了这样那样的难点及课题，迫切需要给予理论上的支持。
2008年秋季，我们举办了主题为超越与应用——内部控制与风险管理高峰论坛、超越与应用是基于财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》后，企业迫切需要掌握和实施基本规范的现实需要而确定的。
2009春季，我们举办了主题为应对危机——内部控制与内部审计高峰论坛；应对危机的论坛议题是在肆虐全球的金融风暴，使越来越多的中国企业感受到经济全球化蕴含着巨大风险，建立内部控制体系，加强风险和危机管理，保障企业可持续发展，已经成为企业普遍关注的焦点形势下形成的。
今天的主题是内控监督——内部控制与内部审计。本次论坛的宗旨是探讨内部审计作为内部控制监督体系的重要组成部分，在后危机时代，如何参与企业内部控制体系建设，评价企业内部控制实施的有效性，确保企业内部控制持续有效运行。
在我们举办的系列论坛上，我们请到了审计署、财政部、国资委等政府部门的领导，北京大学、中国人民大学、首都经贸大学、审计署科研所等高等学校和科研机构的专家教授，中国建筑、中国神华等中央企业及上市公司的领导，中天恒会计师事务所、中天恒管理咨询公司内部控制和风险管理方面的专家，他们从不同层面就内部控制和风险管理方面相关议题进行了精彩的主题演讲。
我们坚信本系列论坛将对中国企事业单位建立健全内部控制，加强风险管理，推动中国内部审计转型起到积极的推动作用。为广大内审人员提供增值服务是我们办会的宗旨。我们的论坛峰会将持久的举办下去！
作为本论坛组织者，对能够在百忙之中出席本论坛的各位嘉宾，对一直报道本论坛的各大媒体的记者，对数年来一直默默无闻为本系列论坛勤奋耕耘的全体工作人员表示由衷的感谢！
为了让本系列论坛发挥长久的作用，应广大专业人士的要求，我们将历届内部控制与风险管理高峰论坛的主题演讲编制成册，方便大家阅读和珍藏。
最后，也希望大家联系我们，走进我们的论坛使我们成为你的朋友和你事业成功的坚强后盾。
祝愿大家工作顺利、生活愉快！
