一、案例背景
为落实国家金融监督管理总局关于保险中介渠道监管的最新要求，防范中介渠道业务风险，规范保险市场秩序，审计组依据《保险行业中介渠道业务专项审计工作方案》，对某中型财产保险公司开展中介渠道业务专项审计。该公司中介渠道是其核心业务渠道，合作中介机构共326家，其中保险专业代理机构89家、兼业代理机构（主要为银邮网点）198家、个人保险代理人4.2万人，同时与6家第三方互联网平台合作开展线上保险销售业务。

二、保险行业中介渠道业务专项审计项目介绍
（一）保险行业中介渠道业务专项审计的现状
该公司中介渠道保费收入占总保费收入的78%，主要涉及机动车辆保险、企业财产保险、意外伤害保险等险种。结合行业监管重点及被审计公司业务特点，本次审计聚焦中介渠道主体管理、业务操作合规性、费用管理、风险防控及监管政策执行五大核心领域，覆盖近2个会计年度，必要时延伸核查历史遗留业务，旨在全面排查违规问题及风险隐患，推动公司规范中介渠道管理，提升合规经营水平。

（二）保险行业中介渠道业务专项审计案例介绍
1、保险行业中介渠道业务专项审计核心依据
（1）. 法律法规：《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国审计法》《保险专业审计暂行办法》《保险机构内部审计办法》等；
（2）. 监管政策：国家金融监督管理总局（原银保监会）《关于加强保险公司中介渠道业务管理的通知》《保险中介机构监管规定》《保险资金运用管理暂行办法》等相关政策文件；
（3）. 行业规范：保险行业自律准则、中介渠道业务操作规范等；
（4）. 企业制度：被审计保险公司的中介渠道管理制度、财务管理制度、信息系统管控制度、合规审计制度、委托代理合同管理办法等内部规章制度。

2、保险行业中介渠道业务专项审计的目标
立足审计监督职责，紧扣国家金融监督管理总局关于保险中介渠道监管的最新政策要求，聚焦保险中介渠道业务全流程，全面核查保险公司中介渠道业务的合规性、真实性、效益性，识别业务开展中的风险隐患与违法违规问题，揭示中介渠道管理中的薄弱环节，提出针对性审计建议，推动保险公司健全中介渠道管理制度、规范业务操作、防范系统性金融风险，助力保险行业高质量发展，切实保护投保人、被保险人及受益人合法权益。

3、保险行业中介渠道业务专项审计范围
（1）. 主体范围：被审计保险公司（含总公司、省级分公司及重点分支机构）、合作的各类保险中介机构（包括个人保险代理人、保险专业代理机构、保险经纪机构、保险兼业代理机构、保险公估机构及第三方互联网平台等）；
（2）. 业务范围：审计期间内通过中介渠道开展的全部保险业务，涵盖产品销售、保单承保、保费收取、理赔服务、手续费支付、客户服务等全流程，重点关注个人代理、银邮兼业代理、互联网中介等高频合作渠道；
（3）. 时间范围：本次专项审计覆盖近2个会计年度，必要时可追溯至业务发生初期，延伸核查相关关联业务及历史遗留问题。

4、保险行业中介渠道业务专项审计方法与技巧
结合保险中介渠道业务特点，立足审计效率与审计质量，综合运用多种审计方法，强化审计技巧，精准识别违法违规问题及风险隐患，提升审计工作实效。
（1）基础审计方法
1）. 查阅资料法
全面查阅被审计保险公司的中介渠道管理制度、委托代理合同、保单档案、财务凭证、费用台账、风险排查报告、合规审计报告、监管报表等相关资料，重点关注资料的真实性、完整性、合规性；对中介机构延伸审计时，查阅其资质文件、业务档案、财务报表、银行流水等资料，核实业务开展及费用收取情况。同时结合舞弊三角理论，重点关注资料中体现的压力/动机、机会、借口等舞弊相关迹象，如管理层为完成业绩考核而违规支付手续费的相关记录。
2）. 访谈询问法
采取一对一访谈、座谈等方式，访谈保险公司中介渠道管理部门、财务部门、合规部门、信息技术部门工作人员，以及分支机构相关负责人、一线业务人员，了解中介渠道业务操作流程、管理制度执行情况、存在的问题及风险隐患；访谈重点中介机构负责人、业务人员，核实合作细节、费用支付、业务真实性等情况；访谈投保客户、理赔当事人，核实销售行为合规性、理赔服务质量等情况。访谈过程中注重观察访谈对象的态度，对回避问题、表述矛盾的情况重点关注，进一步核实相关线索。
3）. 实地核查法
深入保险公司分支机构、重点中介机构（含个人代理人服务网点、兼业代理机构网点）实地核查，查看业务操作现场、资料保管情况，核实业务开展的真实性；实地核查保费收取、手续费支付的实际流程，排查截留保费、套取费用等违规行为；对互联网中介渠道，实地核查业务接入、数据管理、风险监控等情况，确保业务操作与制度要求一致。
4）. 数据分析法
依托保险公司业务信息系统、财务信息系统，提取中介渠道业务数据、财务数据，包括保单数据、保费数据、手续费数据、客户数据、理赔数据等，运用审计软件进行数据清洗、比对、分析，识别异常数据及风险点：
——纵向分析：将当期数据与历史数据进行对比，分析手续费率、保费增长率、理赔率等指标的异常波动，排查违规问题；
——横向分析：将被审计保险公司数据与同行业平均数据、同地区其他保险公司数据进行对比，分析指标差异合理性，识别潜在风险；
——关联分析：关联保单数据、客户数据、手续费数据、银行流水数据，核查保单真实性、手续费支付合规性，跟踪资金流向，排查套取费用、资金回流等问题；
——重点分析：对手续费支付金额大、频率高、费率异常的中介机构，以及保费异常波动、理赔率偏高的业务，进行重点数据分析，深挖背后的违规问题。
（2）专项审计技巧
1）. 重点突破技巧
聚焦高风险领域和关键环节，重点突破：一是重点关注手续费支付环节，跟踪资金流向，排查虚开发票、套取费用、账外支付等违规行为，这是中介渠道审计的核心痛点；二是重点关注虚假业务，通过比对保单信息、客户信息、银行流水，核实是否存在虚构保单、虚假理赔等问题；三是重点关注高风险中介机构，对资质不全、合规记录差、业务规模异常的中介机构，进行延伸审计，深挖违规线索；四是重点关注监管政策执行薄弱环节，核查监管报表报送、整改落实等情况，确保监管政策落地见效。同时结合常见舞弊预警信号，如管理层过度追求业绩考核、内部控制薄弱、员工回避审计询问等，精准定位审计重点。
2）. 线索追踪技巧
对审计过程中发现的异常线索，如手续费发票虚假、保费划转不及时、客户投诉集中等，进行全程追踪，层层深挖：一是追踪发票来源，核实发票真实性，排查虚开发票行为；二是追踪资金流向，从手续费支付凭证出发，核查资金是否流入中介机构指定账户，是否存在资金回流至保险公司工作人员或第三方的情况；三是追踪业务链条，从保单签订、保费收取到理赔支付，全程核查业务真实性，排查虚假业务；四是追踪责任链条，对发现的违规问题，明确相关部门及人员的责任，核实是否存在失职渎职、利益输送等情况。
3）. 交叉验证技巧
通过多维度、多来源的信息交叉验证，确保审计证据的真实性、充分性：一是将保险公司的业务数据与财务数据交叉验证，核实业务开展与费用支付的匹配性；二是将保险公司的资料与中介机构的资料交叉验证，核实合作细节、业务真实性；三是将访谈内容与书面资料交叉验证，核实相关表述的真实性；四是将监管报表数据与实际业务数据交叉验证，核实报表报送的真实性、准确性。例如，通过中介机构的银行流水与保险公司的手续费支付记录交叉验证，核查费用支付的真实性。
4）. 信息技术应用技巧
充分运用信息技术提升审计效率，依托审计软件、数据挖掘工具，对海量数据进行分析处理，识别异常数据；通过调取信息系统日志，核查业务操作痕迹，排查违规操作行为；对互联网中介渠道，运用网络爬虫、数据抓取等技术，核查线上销售行为合规性、数据真实性；对信息系统存在的漏洞，及时识别并核实是否存在数据篡改、违规操作等风险。同时利用计算机辅助审计技术，高效抽取财务凭证，提升审计效率。
5）. 延伸审计技巧
对审计过程中发现的重大违规问题或疑点，及时延伸审计相关主体：一是延伸至中介机构的上下游合作方，核实业务真实性、费用流向；二是延伸至保险公司的分支机构，核查违规行为的蔓延范围；三是延伸至税务、银行等相关部门，核实发票真实性、资金流向；四是延伸至投保客户、理赔当事人，核实销售行为、理赔服务的合规性。延伸审计过程中，注重与相关部门的协同配合，确保审计线索的完整性和审计证据的充分性。

三、保险行业中介渠道业务专项审计难点
结合本次专项审计实践，结合被审计公司业务特点，主要面临四大审计难点，对审计方法与技巧提出较高要求：
1. 中介渠道覆盖面广，核查难度大：被审计公司合作中介机构数量多、类型杂，涵盖专业代理、兼业代理、个人代理人及互联网平台，且分支机构分布广泛，部分偏远地区分支机构中介业务管控薄弱，审计组难以实现全面实地核查，只能通过抽样核查、数据比对等方式开展工作，增加了审计遗漏风险。
2. 虚假业务与违规费用隐蔽性强：部分中介机构与被审计公司分支机构工作人员串通，通过虚构保单、虚开税务发票、虚假理赔等方式套取手续费，相关操作隐蔽性强，虚假资料制作规范，仅通过常规查阅资料难以识别；部分账外支付手续费、资金回流等行为，通过正常财务核算记录无法追踪，需结合资金流向、访谈核实等多种方式交叉验证，增加了审计工作量与难度。
3. 数据整合与分析难度大：被审计公司业务信息系统与财务管理系统未完全打通，中介渠道业务数据、财务数据存在脱节现象，部分数据缺失、口径不一致；同时，个人代理人业务数据量大、分散，难以快速实现数据清洗、比对与分析，需依托信息技术工具，投入大量时间梳理数据，影响审计效率。
4. 责任认定难度大：部分违规行为涉及被审计公司分支机构、中介机构及相关工作人员，存在责任交叉、推诿扯皮现象；部分违规行为发生时间较长，相关责任人岗位调整、离职，导致审计过程中难以核实具体责任主体及违规细节，增加了责任认定与追究的难度。

四、保险行业中介渠道业务专项审计内容及审计程序
围绕保险中介渠道业务全流程，结合当前监管重点，聚焦五大核心领域，明确审计程序，确保审计内容深入、全面、精准。
（一）中介渠道主体管理审计
1. 审计内容
（1）合作中介机构资质审核：核查保险公司是否与具备合法资质的中介机构合作，是否存在委托未取得合法资格的机构或未进行执业登记的个人从事保险销售活动的情况；重点核查中介机构的营业执照、经营许可证、执业登记证明等资质文件的有效性，以及股东风险测评、合规性评价等情况；
（2）个人保险代理人管理：核查保险公司是否建立科学有效的个人保险代理人管理制度，完善执业登记管理，加强执业过程管理，确保执业登记数据真实、准确；是否建立产品销售定期排查机制，禁止违规销售非保险金融产品；
（3）中介合作档案管理：核查保险公司是否建立中介渠道业务主体管理档案，准确记载合作主体的机构业务资质、人员执业资质、培训情况、业务情况以及合规性评价等信息；
（4）合作协议管理：核查保险公司与中介机构签订的委托代理合同是否规范，是否明确双方权利义务、合规管控责任、手续费标准、违约责任等核心条款；是否存在合同条款不符合监管要求、未按规定报备等问题；
（5）违规行为报告：核查保险公司发现中介渠道业务主体存在非法集资、传销、洗钱等严重违法违规行为时，是否及时向国家金融监督管理总局及当地监管派出机构报告。
2. 审计程序
（1）调取保险公司中介渠道合作清单，逐一核对合作中介机构及个人代理人的资质文件，核实资质有效性；
（2）查阅中介合作档案、委托代理合同，检查档案完整性、合同规范性及条款合规性；
（3）抽查个人保险代理人执业登记信息，与实际执业人员核对，核查登记数据真实性；
（4）访谈保险公司中介渠道管理部门、合规部门工作人员，了解中介资质审核流程、合作管理机制及违规行为报告情况；
（5）延伸核查重点中介机构，核实其资质合规性、业务开展情况及与保险公司的合作合规性。

（二）中介渠道业务操作合规性审计
1. 审计内容
（1）产品销售合规性：核查中介机构是否严格按照保险公司授权范围销售保险产品，是否存在误导销售、虚假宣传、夸大保险责任、隐瞒免责条款等违规行为；是否存在销售非保险金融产品的违规情况；
（2）保单真实性：核查中介渠道签订的保险合同是否真实有效，是否存在虚构保险合同、虚假批改或注销保单、编造退保等情况；是否加强客户信息收集、记录、管理和使用的内部管控，确保客户信息真实准确；
（3）保费收取与管理：核查中介机构是否及时将收取的保费划转至保险公司指定账户，是否存在截留、挪用、侵占保费等违规行为；保险公司是否建立保费收取核对机制，确保保费数据真实完整；
（4）理赔服务合规性：核查中介渠道参与的理赔业务是否规范，是否存在虚构保险事故、故意夸大损失程度进行虚假理赔，骗取保险金的行为；保险公司是否完整记录查勘理赔流程，完善理赔档案资料管理；
（5）互联网中介渠道管理：核查保险公司与第三方互联网平台的合作是否由总公司统一管理接入、签约，是否明确各省级分公司归口管理部门，是否加强业务合法合规性考核管理。
2. 审计程序
（1）抽查中介渠道销售的保险保单、销售话术、宣传资料，核实销售行为合规性；
（2）比对保单信息、客户信息、保费数据，核查保单真实性及客户信息准确性；
（3）调取保费收取凭证、银行转账记录，核查保费划转及时性、合规性；
（4）抽查理赔案件档案，核查理赔流程合规性、理赔资料真实性，延伸访谈投保客户、理赔当事人；
（5）查阅互联网中介合作协议、业务接入流程、考核管理资料，核实互联网中介渠道管理合规性。

（三）中介渠道费用管理审计
1. 审计内容
（1）手续费核算合规性：核查保险公司中介手续费的核算是否符合会计准则及公司财务管理制度，是否存在虚列、多列手续费支出的情况；手续费标准是否符合监管要求及合同约定，是否存在超标支付手续费的情况；
（2）手续费支付合规性：核查手续费支付是否真实、合规，是否存在账外暗中直接或间接给予中介机构及工作人员委托合同约定以外的利益；是否存在通过虚挂应收保险费、虚开税务发票、虚假理赔等方式套取手续费的行为；
（3）发票管理合规性：核查手续费支付对应的发票是否真实、合法、有效，是否存在虚开发票、假发票等问题；发票开具内容与实际业务是否一致；
（4）费用管控机制：核查保险公司是否建立健全中介渠道费用管控机制，是否明确手续费支付审批流程，是否对手续费支付进行全程监控；是否存在通过中介渠道为其他机构或个人牟取不正当利益的情况。
2. 审计程序
（1）调取保险公司中介手续费核算凭证、财务报表、费用台账，核查手续费核算合规性；
（2）比对手续费支付记录、中介合作合同、发票信息，核实手续费支付真实性、合规性；
（3）抽查手续费支付对应的发票，与税务系统比对，核查发票真实性；
（4）访谈财务部门、中介渠道管理部门工作人员，了解手续费审批流程、管控机制；
（5）跟踪手续费资金流向，核查是否存在资金回流、套取费用等违规情况。

（四）中介渠道风险防控审计
1. 审计内容
（1）风险管理制度建设：核查保险公司是否建立健全中介渠道风险管理制度，是否明确风险防控责任部门及责任人，是否制定风险识别、评估、应对流程；
（2）风险排查与处置：核查保险公司是否定期开展中介渠道业务风险排查，重点排查虚假业务、违规收费、洗钱、非法集资等风险；对排查发现的风险隐患是否及时采取处置措施，建立风险处置台账；
（3）信息系统风险防控：核查保险公司业务管理信息系统、财务管理信息系统是否能够真实、准确、完整覆盖中介渠道业务全流程，是否具备风险监控、预警功能；系统数据是否安全、可追溯；
（4）合规审计与责任追究：核查保险公司是否建立中介渠道业务合规审计制度，健全对业务部门、各级分支机构的合规审计；是否形成完善的中介业务违法违规行为责任追究机制，对违规行为是否依法依规追究相关人员责任。
2. 审计程序
（1）查阅保险公司中介渠道风险管理制度、风险排查报告、风险处置台账，核实风险防控机制建设及执行情况；
（2）核查信息系统功能，抽查系统数据，核实系统对中介渠道业务的覆盖情况及风险监控能力；
（3）查阅合规审计报告、责任追究记录，核实合规审计开展情况及违规行为处置情况；
（4）访谈风险管控部门、信息技术部门工作人员，了解风险防控工作开展情况及存在的问题。

（五）中介渠道监管政策执行审计
1. 审计内容
（1）监管报表报送：核查保险公司是否按照监管要求，按时向国家金融监督管理总局及当地监管派出机构报送中介渠道业务报告、数据表格及合规情况内部审计报告；报告内容是否真实、准确、完整，是否经公司总经理签字确认；
（2）监管整改落实：核查保险公司对监管部门以往检查发现的中介渠道业务违规问题，是否及时落实整改措施，整改是否到位，是否建立整改长效机制；
（3）监管政策落地：核查保险公司是否及时传达、落实国家金融监督管理总局关于中介渠道业务的最新监管政策，是否结合公司实际制定相应的落实措施；是否存在违反监管政策的其他行为。
2. 审计程序
（1）调取保险公司向监管部门报送的各类报表、报告，核实报送及时性、真实性、合规性；
（2）查阅监管部门检查意见、整改通知及保险公司整改报告、整改佐证材料，核实整改落实情况；
（3）查阅保险公司传达、落实监管政策的相关文件、会议纪要，核实监管政策落地情况；
（4）对接监管部门，了解保险公司中介渠道业务监管合规情况，核实相关问题。

五、保险行业中介渠道业务专项审计问题与建议
（一）保险行业中介渠道业务专项审计问题
结合审计方案明确的核心审计内容，本次审计共发现5大类18项违规问题，重点问题如下：
1、中介渠道主体管理不规范
（1）. 部分合作中介机构资质不合规：被审计公司与12家保险兼业代理机构合作时，未核实其经营许可证有效期，其中3家机构经营许可证已过期，仍持续开展保险销售业务；2家个人保险代理人未进行执业登记，违规从事保险销售活动。
（2）. 中介合作档案管理不完整：未建立完整的中介渠道业务主体管理档案，18家合作中介机构的合规性评价报告、股东风险测评资料缺失；个人保险代理人执业培训记录不完整，46名个人代理人未完成年度合规培训，仍从事业务销售。
（3）. 委托代理合同不规范：与23家中介机构签订的委托代理合同未明确合规管控责任及手续费支付标准，部分合同条款不符合监管要求，且未按规定向监管部门报备；3家中介机构合同到期后，未及时续签或终止，仍持续开展合作业务。
2、中介渠道业务操作不合规
（1）. 销售行为违规：部分中介机构存在误导销售、虚假宣传行为，抽查的100份保单中，17份保单存在夸大保险责任、隐瞒免责条款的情况；5家兼业代理机构违规销售非保险金融产品，涉及金额XXX万元。
（2）. 保单真实性存在问题：发现虚构保险合同12份，涉及保费金额XXX万元，主要通过虚填客户信息、伪造投保资料等方式制作虚假保单，用于套取手续费；8份保单存在虚假批改、编造退保情况，违规套取退保资金。
（3）. 保费管理违规：6家中介机构存在截留、挪用保费行为，截留保费金额XXX万元，未及时划转至被审计公司指定账户；被审计公司未建立完善的保费收取核对机制，部分保费数据与中介机构报送数据不一致，差异金额达XXX万元。
（4）. 互联网中介渠道管理不到位：与2家第三方互联网平台合作未由总公司统一签约，由省级分公司擅自接入开展业务；未明确省级分公司互联网中介归口管理部门，线上销售行为缺乏有效管控，存在违规宣传、误导消费者的情况。
3、中介渠道费用管理违规
（1）. 手续费核算与支付违规：存在虚列、多列手续费支出情况，涉及金额XXX万元；部分中介渠道手续费标准超过监管要求及合同约定，超标支付手续费XX万元；通过虚挂应收保险费、虚假理赔等方式套取手续费XXX万元。
（2）. 发票管理不规范：手续费支付对应的发票中，28份为虚开发票、15份为假发票，涉及金额XXX万元；部分发票开具内容与实际业务不一致，存在发票与业务脱节的情况。
（3）. 费用管控机制不健全：未建立完善的中介渠道费用管控机制，手续费支付审批流程不规范，部分手续费支付未经过合规部门审核；存在通过中介渠道为第三方牟取不正当利益的情况，涉及金额XX万元。
4、中介渠道风险防控薄弱
（1）. 风险管理制度不完善：未建立健全中介渠道风险管理制度，未明确风险防控责任部门及责任人，未制定规范的风险识别、评估、应对流程；未定期开展中介渠道业务风险排查，未建立风险处置台账。
（2）. 信息系统风险防控不足：业务管理信息系统、财务管理信息系统未实现中介渠道业务全流程覆盖，缺乏有效的风险监控、预警功能；部分业务数据存在篡改痕迹，数据安全性、可追溯性不足。
（3）. 合规审计与责任追究不到位：未建立中介渠道业务合规审计制度，未对分支机构中介业务开展常态化合规审计；对发现的违规行为，未依法依规追究相关人员责任，存在“重业务、轻合规”的现象。
5、监管政策执行不到位
（1）. 监管报表报送不规范：向监管部门报送的中介渠道业务报告、数据表格存在虚假信息，3份报告内容不完整、数据不准确，未经公司总经理签字确认；2次未按时报送监管报表。
（2）. 监管整改落实不到位：对监管部门以往检查发现的8项中介渠道违规问题，仅整改4项，剩余4项未落实整改措施，未建立整改长效机制，同类违规问题反复出现。

（二）保险行业中介渠道业务专项审计建议
本次保险行业中介渠道业务专项审计案例，结合行业特点及监管要求，暴露了当前部分保险公司中介渠道管理中存在的共性问题，为后续开展保险中介渠道专项审计、规范保险公司中介渠道管理提出审计建议：
1. 坚持风险导向审计，聚焦核心痛点：保险中介渠道审计需始终坚持风险导向原则，聚焦手续费支付、虚假业务、资质管理等高风险领域和关键环节，运用数据分析法、线索追踪法、交叉验证法等多种审计方法，精准识别违规问题及风险隐患，提升审计针对性和有效性，破解中介渠道违规行为隐蔽性强的难题。
2. 强化全流程管控，健全长效机制：保险公司需摒弃“重业务、轻合规”的理念，建立健全中介渠道全流程管理制度，从主体资质审核、业务操作规范、费用管控、风险防控等方面强化管控，实现中介渠道业务合规、有序发展；同时，建立健全合规审计与责任追究机制，常态化开展合规审计，对违规行为严肃追责，形成“不敢违规、不能违规、不想违规”的良好氛围。
3. 加强信息技术应用，提升审计效率：面对中介渠道业务数据量大、分布广、整合难度大的问题，需充分运用审计软件、数据挖掘工具等信息技术，打通业务系统与财务系统的数据壁垒，实现数据清洗、比对、分析的自动化，提升审计效率，减少审计遗漏风险；同时，强化保险公司信息系统建设，完善风险监控、预警功能，从源头防范违规风险。
4. 强化协同联动，形成监督合力：审计工作中需加强与被审计保险公司内部审计部门、合规部门的协同，同时对接监管部门、税务、银行等相关单位，共享审计信息、核查相关线索，形成监督合力；保险公司需加强与合作中介机构的协同管控，明确双方合规责任，共同规范中介渠道业务操作，防范业务风险。
5. 落实监管要求，推动行业高质量发展：保险公司需严格落实国家金融监督管理总局关于保险中介渠道监管的各项政策要求，及时整改监管检查及内部审计发现的问题，建立整改长效机制；审计机构需持续聚焦行业监管重点，通过专项审计推动保险公司规范中介渠道管理，防范系统性金融风险，保护消费者合法权益，助力保险行业高质量发展。