一、彩票认证审计案例背景
中国彩票为了持续推动责任彩票建设向世界更高水平迈进，计划2023年向世界彩票协会递交责任彩票四级认证申请。世界彩票协会规定，责任彩票四级认证的申请机构，除递交申请书及支撑材料外，必须附有外部独立评审机构评审委员出具的审计报告。因此，为了保证四级认证申请工作顺利开展，需具有专业资质的外部独立评审机构，对中国彩票提交的申请书及相关材料进行审查，并提供评审报告，满足世界彩票协会对四级认证申请工作的要求。上述工作需采购第三方服务机构（以下简称“服务方”）完成。
二、彩票认证审计项目介绍
（一）彩票认证审计项目目标本次项目目的为通过服务方对中国彩票拟向世界彩票协会提交的申报材料进行审查，按时出具评估报告，以支持中国彩票在世界彩票协会规定时限内向世界彩票协会申请责任彩票四级认证工作顺利开展。
（二）彩票认证审计项目技术要求
中国彩票根据世界彩票协会责任彩票四级标准要求，编制认证申请书、整理相关证明材料。服务方需要根据世界彩票协助责任彩票四级申报标准，对中国彩票拟向世界彩票协会提交的申报材料的真实性、可靠性进行审查，并依据审查结果，出具评审报告。具体内容包括但不限于：1、申请书及相关证明材料审核
责任彩票工作措施真实性、可靠性评估，采用专业、合理的审计方法，对申报书中责任彩票措施和相关材料进行评估，与具体工作人员沟通问询，检查关键证据文件，提出真实性、可靠性的判断及补充建议。2、编制评审报告
基于前期评审情况，针对申请书及相关资料、数字和证据的真实、公平、准确、可靠性出具评审意见，形成评审报告，用以支持中国彩票向世界彩票协会申请责任彩票四级认证工作。
3、交付物要求（1）报告及相关资质证明内容要求
1）评审报告中英文版
中英文版报告均须由具有注册审计师资质的人员签字，且签字人员为同一人。2）评审机构资质证明中英版
参选单位具有省级及以上财政部门颁发的会计师事务所执业证书，2021年至今获得过中国注册会计师协会或其他国家官方认可。3）评审员资质证明中英文版
评审员须具有注册审计师资质并有签字权。以上所列交付物，仅为最重要的项目交付物，其他交付物随项目开展配套提交。服务方可根据项目具体情况调整交付物名称、范围、内容进行适度调整。
（2）报告格式要求评审报告中英文版均须有PDF文件格式，中英文版报告均须由具有注册审计师资质的人员签字，且签字人员为同一人。中英文版报告均须使用具有评审机构信息的文件格式。（例如，页眉/页脚具有机构标识或名称）。
4、彩票认证审计项目服务要求
项目时间：6个月；项目分三个阶段，9月中旬必须完成全部项目工作内容，12月底完成相关工作内容的补充和支持工作：第一阶段：开展具体审计工作，8月中旬完成
第二阶段：编制审计报告中英文版及相关资质证明材料中英文版，8月底完成
第三阶段：根据世界彩票协会评委要求适时准备相关说明材料，12月中旬项目相关收尾工作在12月中旬前完成
5、彩票认证审计方法（1）文件走查：对公司相关文件进行全面进行走查，核查文件的真实性和完整性。
（2）设备检查：对公司核心设备的配置和运行情况，确保设备使用的安全性和稳定性。
（3）调查访问：对相关负责人进行访谈，了解并核实彩票相关业务和财务数据。（4）事实分析：综合采集的数据和案例进行剖析，发现问题和不合规行为。
6、彩票认证项目审计重点（1）社会责任是否符合四级认证标准
1）筹集彩票公益金社会风险是否合理
发行彩票的基本目的就是筹资，无论所筹资金如何分配和使用。彩票发行，发挥其筹资作用是彩票业得以存在发展的合理性之所在。但是，彩票筹资并不能说越多越好，如果彩票业一味追求筹资数量的最大化，反而会带来更多负面影响。因此，彩票筹资存在合理的规模限制。其合理的规模在于筹集一定量资金前提下，所带来的社会风险最低。2）是否引导民众理性购买彩票
彩票消费群体的存在，是彩票业得以稳定增长的基础。如果缺乏理性的彩票消费者，或者彩票消费存在过多的非理性因素，彩票的赌博属性凸显，就会削弱其社会效益，最终也将危及彩票业的持续发展。彩票消费群体的理想构成应是中高收入者占多数；理想消费形态则是小额、经常购买，购彩资金开支不影响其他正常消费。当然，这也需要彩票运营监管部门的引导规范，例如优化游戏设计，采取限购、限投措施等，这可以降低彩民的上瘾风险，保障消费群体的健康心态，防止非理性购买行为产生。3）如何应对彩票带来的社会风险及问题
伴随彩票业的发生、发展，彩票行销所带来的社会风险，以及多种社会问题也难以避免。这些风险、问题与彩票业发展相关联，表现在社会生活的多个方面，例如处于“地下”状态的非法彩票、非法赌博，处于网络虚拟社会中的网络赌博，过度购彩所引发的问题彩民，彩票游戏所引发的赌博心态等。彩票业所引发的社会问题加大了彩票运行的社会成本，放大了彩票业的负面效应，需要有针对性地采取措施予以应对。4）是否普及彩票相关知识
彩票管理部门、行销机构有责任宣传普及彩票知识，引导彩民形成科学的彩票观念，提醒彩民认知彩票游戏的随机性及风险，引导彩民知晓、理解彩票游戏的特征。大众媒体在彩民中有着深远的影响，更要引导彩民理性购买彩票，尤其是要更多宣扬彩票的公益性，注意新闻标题、内容的诱导性，防止过度追踪报道中奖成为变相广告，防止新闻宣传诱使彩民形成赌徒心态，预防彩民非理性购彩。5）是否弘扬公益彩票文化
彩票筹资的公益性使用分配是彩票业得以持续发展的伦理基础。彩票业发展须立足社会福利目标，保持公益慈善的取向，彩票运营机构及媒体要通过多种方式和渠道，宣传彩票的公益用途，提高彩票业的责任形象；要引导公众了解彩票业存在的宗旨和意义，教育民众购彩体现的奉献精神，告诫彩票并非投资手段，摒弃购彩一夜暴富的诱导性宣传，以公益性为彩票业的可持续发展赢得更多社会支持。
（2）彩票利益相关方的社会责任1）彩票规制方的社会责任是否符合标准
【1】是否构建彩票运行管理框架彩票管理大多采取法定特许经营、政府依法管理和企业垄断运营的管理框架。彩票立法及监管法律法规构成彩票运营框架及其对彩票业监管的基础，也是彩票规制方所承担的基本法定责任。中国彩票业运营监管框架采取国务院批准发行、政府部门类别化管理、事业单位企业混合化垄断运行的基本方式，这奠定了我国彩票业运营监管的体系基础，也以此构建起彩票业运行的基本规范。
【2】是否规范彩票运营监管体系彩票运营监管体系主要是对包含彩票发行、销售、抽奖等彩票运营系统相对而言。彩票发行销售具有明显的垄断经营特色，需要适应彩民的购买偏好，同时还需考虑不同彩票品种、类型之间的竞争，因此对彩票运营系统的管理监督不可或缺。这就需要建立独立于彩票运营机构的彩票管理及监督体系，规范彩票运营机构及人员行为，规范彩票发行、销售、开兑奖等运行关键环节，控制彩票运营风险，保障彩票业社会目标的实现。
【3】是否规范彩票资金的筹集调配
国家发行彩票的基本动机是筹资，也就是利用彩票将人们购彩的小额资金聚集起来，将其中的部分返还彩民后，筹集社会公益事业资金，补充政策财政拨款的不足，以促进社会公益事业等的发展。为此，需要规范彩票资金的筹资、调配及使用。具体说来，需要对彩票资金中用于返回彩民的奖金，用于社会福利、慈善的公益金，以及用于彩票发行销售机构的管理费用三者间的资金配置进行规范，对彩票公益金的使用范围、项目、方式等进行规范。【4】是否规划限制彩票的负面效应
彩票本身就是赌博或者博彩的一种形式，彩票筹资的公益性使用并不会改变其所具有的赌博属性，因此，国家在发行销售彩票，发挥其筹资作用，致力于社会福利、公益慈善的同时，还要策划应对其所带来的不良作用，将其不良影响限制在社会可以接纳的最小限度内。为此，应该切实梳理责任彩票的理念，提倡负责任和有理性的科学彩票观念，策划应对彩票发行所带来的非法博彩、赌博心理、购彩成瘾以及问题彩民等社会问题，推进彩票公益使命与社会责任之间的平衡。
2）彩票管理方的社会责任【1】是否确保彩票体系规范运营
彩票管理方立足彩票发行的基本宗旨和目标，对彩票体系的运营进行管理监督，促进彩票运营与管理、监管各方相互合作，在彩票管理法律体系内规范各方的职责行为，促进各方担负起应尽的法定义务，为彩票运营创造必要的外部条件，保障彩票体系依法运营。同时，彩票管理方还需要针对彩票运营及管理中存在的问题，主动与相关各方进行沟通协商，及时处理，确保彩票行销体系的有序运营。【2】是否推进不同部门机构的协作
彩票运营监管在不同政府职能部门之间、中央和地方之间存在工作重心的相对区分，中央级职能部门集中于全国彩票行销系统管理、彩票发展规划以及制度建设，而地方省市主要负责区域内彩票销售及其监督管理。因此，要推动不同运营及监管部门之间的沟通与协作，推动中央和地方不同层级职能部门之间的相互协作，以在集中统一管理和地方自主之间保留适当弹性，推动相互间的分工合作与良性互动，推动彩票业的依法运行。【3】是否推动彩票游戏的多元互补
彩票发行由不同机构负责，而不同机构在彩票游戏类别间缺乏统一规范时，很容易造成产品同质化，进而导致同质化产品之间的恶性竞争。基于彩票社会责任视角，管理方要强化不同机构在彩票游戏类型之间的互补，通过彩票游戏产品的差异化推进彩票类型的创新，或者针对购彩人群进行市场细分，按不同细分市场匹配相应的彩票游戏种类，从而提高彩票游戏类型间的异质性，避免彩票游戏的同质化及恶性竞争。
【4】是否确保彩票资金的规范配彩票发行的基本目标是筹集用于社会福利、体育等社会公益事业的资金，弥补政府财政投入的不足。在彩票资金筹集过程中，要强化彩票资金的筹集、配置及使用管理，要对彩票资金的筹集、分配及其使用的各个环节进行监管，保障彩票资金在彩民奖金、公益金和管理成本之间配置的科学性，保障彩票公益金在不同领域和公益项目之间分配的科学合理，保证彩票资金合理、合规地予以配置和使用。
【5】推动彩票信息公开和问题应对制度是否完善彩票公信力建立在信息对称基础上，当人们了解彩票业相关信息，了解到彩票业的运营及监管，知晓彩票大奖的抽取及兑付，理解彩票公益金的用途后，对彩票业的信任才会建立起来。因此，彩票管理方要推动彩票信息的公开，让人们客观地看待彩票、购彩中奖，充分了解应该了解的信息，防范潜在的“彩票黑幕”问题。同时，为确保彩票业立足责任与公益，管理方还要采取措施应对彩票带来的负面影响和问题，矫治问题彩民，防治购彩成瘾，支持打击非法博彩，杜绝谋取其利、放任其弊的现象发生。
3）彩票行销方的社会责任【1】是否确保彩票行销运营安全
彩票发行、销售、开奖、兑奖以及彩票资金归集等各个环节都隐藏着风险。而彩票发行规模的扩大、销售网络的拓展、彩票种类的增多等都对彩票发行销售、信息传递以及资金管理等提出更高的要求。彩票行销方在构建彩票销售站点和网络时，必须清醒地认识到彩票运行中所蕴含的各种风险，制定风险防范预案，采取各种防范措施，来确保彩票参与各方的利益，确保彩票发行风险处于可控状态，保障彩票系统的安全运营。
【2】是否强化彩票运行技术体系伴随通信、信息技术的发展，彩票游戏越来越向信息化、网络化方向发展，彩票的互联网销售、网络化运营对彩票运营的技术支撑体系提出更高要求。而彩票游戏品种研发、运营风险预防、发行销售监管、开兑奖管理等各个关键环节及其数据存储管理等都离不开彩票技术体系的相应支持。彩票行销方要对不断提高的相关彩票技术保持高度关注，强化彩票技术平台的投入及规划建设，确保彩票技术体系运营管理的高水平，提升彩票技术体系运行的安全稳定性，保障彩票运营管理数据的准确及安全。
【3】是否保障彩票游戏的规范化运营
彩票游戏及市场运营大多是由彩票行销方所主导的，这尤其表现在各种彩票游戏及品种的玩法设计、运行规则、中兑奖方法等多由彩票行销方制定执行。而作为彩票消费者的民众要参与彩票游戏，就只能遵从这些游戏规则。但是，彩票消费者对游戏规则的公平、诚信及娱乐的认可却必不可少，否则其可以选择退出。彩票行销方须确保各种彩票游戏按照事先确认的规则规范化运行，才能营造一个规范运营的彩票市场，给彩民以购买的乐趣和信心。【4】是否强化彩票游戏的研发储备
满足不同民众对彩票游戏娱乐的多样化需求，并以此来筹资推动社会公益事业发展，是由彩票业本身特点所决定的。而创新彩票游戏、进行彩票品种开发，满足不同彩民的需求等是彩票行销方所担负的职责。否则，当彩票游戏品种、玩法的发展不能满足民众的需求时，就会产生各种非法替代产品，例如私彩、黑彩、地下彩票、境外彩票，甚至出现公彩私玩的现象。因此，彩票行销方必须加强各种彩票游戏品种的研发以及储备，丰富彩票游戏种类玩法，满足彩票市场需求，借此来推进社会公益。【5】是否矫治彩票的违规行销
彩票发行销售方往往是彩票市场运作的主体，彩票游戏设计的科学性、彩票限购限投的措施切实执行情况等问题对非理性购彩、问题彩民等的产生具有重要影响。为降低彩票业所带来的负面影响，防止部分彩民过度购彩、非理性购彩带来危害，彩票发行销售机构、销售网点应对未成年人购买彩票，彩民过度购买彩票等采取恰当的限制措施。彩票行销机构要强化彩票销售人员培训，采取措施防止单纯为追求市场销量而放松限买、限购措施的执行，更要防止彩票行销网点代销非法彩票，涉足非法彩票游戏。4）彩票购买方的社会责任
【1】是否购买合法彩票在一些国家和地区，除国家发行的合法彩票以外，还或多或少地存在一些处于“地下”状态的非法彩票、非法彩票游戏，甚至非法博彩活动等。例如，地下“六合彩”已经遍及中国大多数省份，在少数地区非法彩票玩法出现了私彩半公开化、公彩游戏非法玩的局面。近年来，网络赌球、网络博彩等也进入我国。这些博彩活动以宣称有较高的回报率来吸引人们参与。彩民对这些非法彩票、博彩活动要有清醒认识，不参与、不购买，从正规途径购买合法彩票。
【2】是否理性购买彩票一些彩民之所以购买彩票，其基本动机就是中大奖。中低收入人员在购彩群体中占大多数，正是这种暴富心理使然。而购彩中奖、投机暴富心理会制约彩票业的持续发展。彩票赌博性质以及中奖低概率特点决定了彩民陷入危机的可能性，彩民要正确看待彩票，理性购买彩票。购买彩票要用零花钱，要量力而行，要控制购彩资金量，不能因为购彩而影响正常职业及社会生活，以奉献或者娱乐的心态来购彩，才能在奉献爱心时播种一份希望，享受到购彩的乐趣。
【3】是否科学认知彩票彩民要对彩票具备基本知识，正确认知彩票，树立科学购彩理念。基于公益筹资目的而发行的彩票，其突出特征就是投入低、中奖概率低，远非流行的赌博游戏。和其他博彩游戏相比较，彩票所带来的成瘾可能性要更低一些。这也是彩票被世界上大多数国家所接收的基本缘由所在。彩民要知晓、理解彩票的特征，认识到彩票游戏的随机性及风险。彩民要了解彩票中奖号码随机产生，中得头等奖的概率为千万分之一，预测中奖号码基本不可能，倍投百余注基本没有意义。
【4】关注监督彩票运行发展作为彩票业发展的支撑者，彩票业的持续发展、彩票市场运营监管等都离不开彩民。广大彩民需要关注彩票业，对彩票市场运营予以有效的监督。在彩票市场上，彩票游戏的品种、玩法、中兑奖规则等多由彩票行销方来设定。但是，这并不意味着彩民仅仅遵从这些彩票游戏规则，彩民还要对游戏规则的公平性进行必要的监督，发现问题及时向有关监管机构反映。彩民对彩票运营、彩票市场的关注与监督，有助于提升彩票业运营的规范化，有助于提高彩票行销、公益金使用的透明度，也有助于彩民自身利益的保护。
5）彩票受益方的社会责任【1】资金使用效益是否合理
彩票公益金在使用过程中，有的直接用于困难或弱势群体的生产生活救助，例如残疾人辅具配置、灾民生活救助等；有的则用于建设社会福利、公益服务型设施设备，例如，建设福利院、康复医院、全民健身场所，修建体育健身设施，购买体育健身器材等。但是，无论是直接用于弱势群体生活救助，还是公共服务型设施设备，都需要彩票公益金的受益方予以重视，合理使用救助资金，爱护公共设施设备，以发挥资金使用效益。【2】关注支持彩票业持续发展
作为彩票筹资的直接受益对象，社会弱势群体以及广大民众有伦理责任来关注和支持彩票业的发展。可以从自己切身受益的例证中来支持彩票的公益慈善宣传活动，关注支持彩票业的持续发展。为此，受益方应该增加对彩票基本知识的了解，对彩票公益金筹集使用的关注，在把握彩票的公益属性基础上，向周围群众宣扬彩票公益特性，纠正人们对彩票的错误认知，关心支持彩票业发展。
【3】是否努力给社会以回馈弱势群体十分需要社会关系的支持及救助，但是，这并不意味着弱势群体自身没有回馈社会的能力。被救助的弱势群体也要抱有奉献、感恩的心态，在自己力所能及的前提下来回报社会。广大民众在享用彩票所带来的福利服务、体育健身设施时，也需要对社会有所回馈，例如承担必要的爱护责任，关心帮助其他人，推进形成社会互济、互助、共享的和谐氛围。
6）彩票协作方的社会责任
【1】是否协作推动彩票业发展
彩票业的健康发展涉及政府部门、发行销售机构、彩民和社会各界的切身利益，彩票利益相关各方的核心诉求不同，利益有别，通过沟通、协调找到共同观念和利益才能共谋发展。协作方因其相对独立性，更能贴近彩票业发展实际，对彩票所涉及的领域和内容较容易形成自己独立的理解和把握。同时，彩票协作方还能够秉持相对中立的视角，成为政府、机构和民众之间的沟通交流平台，通过多方协作，共同交流信息，协调多方利益，推进彩票行业的健康发展。
【2】是否推动彩票教育科研彩票业的顺利发展离不开对彩票理论的理解以及对彩票业发展现状和问题的把握。彩票协作方可以从不同侧面发挥各自优势，推动彩票的教育、研究和宣传。例如，彩票教研机构更多关注彩票发展理论的研究培训，行业协会则更多贴近彩票行销方、彩票企业以及彩民群体，问题彩民矫治组织能更多地了解和把握病态彩民的心理和行为。通过开展教育科研，协作方还可以为政府规划彩票业发展，为彩民不当行为矫治提供必要参考，还可协助监管部门改进彩票监管规范，推动建立行业良性运行和高效管理相结合的机制等。
【3】是否监督彩票体系运营彩票业存在的合理性就是其资金筹集使用的公益性。彩票协作方因其相对独立的地位、科学专业知识以及在社会大众中的影响力而可以成为对彩票运营、监管等体系进行外部监督的有效力量。协作方要对彩票运营、管理、监督过程中的问题保持敏感性，要通过理论和实地研究为彩票业发展、彩票发行销售规范化管理、彩票公益金配置及使用等提供改进意见建议；要基于彩票业持续发展和彩民需求，推动公益金使用范畴的拓展，推动彩票公益金高效合理的使用。
【4】是否普及彩票相关知识尽管彩票业发展已经近30年，但是人们对彩票认知依然存在较大偏差。特别是大众媒体对彩票大奖夸大其词的鼓吹和宣传掩盖了彩票中奖的低概率，成为诱导人们购彩的工具。彩票协作方对彩票知识的认识和把握更为客观，也有责任在社会公众尤其是在彩民中普及科学的彩票知识，倡导彩票的公益文化，防止新闻标题、内容的诱导性，防止过度追踪报道中奖的投注、倍投方法等，防止彩票宣传成为购彩宣传，防止借科普名义诱使民众购彩。
5、彩票认证项目审计流程
（1）项目工作成果具体内容1）申请书及相关证明材料审核
责任彩票工作措施真实性、可靠性评估。采用专业、合理的审计方法，对申报书中责任彩票措施和相关材料进行评估，与具体工作人员沟通问询，检查关键证据文件，提出真实性、可靠性的判断及补充建议。
2)编制评审报告基于前期评审情况，针对申请书及相关资料、数字和证据的真实、公平、准确、可靠性出具评审意见，形成评审报告，用以支持中国彩票向世界彩票协会申请责任彩票四级认证工作。
（2）项目工作成果报告格式一是评审报告中英文版均须有PDF文件格式，中英文版报告均须由具有注册审计师资质的人员签字，且签字人员为同一人。
二是中英文版报告均须使用具有评审机构信息的文件格式。（例如，页眉/页脚具有机构标识或名称）。（3）项目工作成果时间计划
【1】根据项目完成时间要求项目周期为24周，签订合同后至2023年6月20日前，制定并完成工作计划 ；2023年7月1日至8月14日6周时间内，按工作计划完成审计工作；2023年8月15日至8月31日2周内完成中英文版均PDF文件格式评审报告；2023年9月8日前完成全部定稿后的交付物；并根据世界彩票协会评委要求适时准备相关说明材料，12月中旬项目相关收尾工作在12月中旬前完成。
【2】根据现场工作时间，合理安排审计组现场工作时间为8周，为保证在规定时间内完成审计工作，本项目执行组长日报制，即项目设总负责人和1个项目组长，项目组长每天定时向项目总负责人汇报当天审计结果和进度，以及后续的工作安排，正常日报不需要耗费大量时间，不需要编制汇报材料，通过网络形式进行汇报即可，如遇到特殊事项，可以针对特殊事项单独汇报，这种管理模式可以在最短的时间内高效的完成项目安排和进度控制。
（三）经验与体会1、强化公益金使用情况监督检查力度
加强公益金使用情况督查力度，可组成由审计、纪检、监察等部门组成的联合督查组或由独立的第三方机构。对项目实施进展情况，是否按批准的内容组织实施；检查项目资金到位率、资金支出进度，有无截留、挪用，是否实行政府采购情况；检查资金使用情况，有无超范围使用；全程监督是否出现渎职、权力寻租情况。
2、健全公益金项目资金使用管理机制
按照公开、公正、公平原则，进一步健全完善一整套公益金使用管理机制，包括各部门管理职责、资金分配、预算报审、预算执行、信息公开、绩效评价与监督等内容，进一步严格程序，规范管理。要进一步加大公益金预算执行力度，加快资金拨付进度。年度预算确定后，应尽快组织项目的具体实施，待省级公益金指标下达后，及时做好资金拨付工作，尽量减少中间环节的瓶颈制约，加快资金的支出进度。